Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как определить фирму-однодневку». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.
Ответственность за сотрудничество с «однодневкой»
Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» предусматривает ответственность налогоплательщика за уклонение от налогов в виде принудительных работ, штрафных санкций, лишения права в течение определенного времени занимать некоторую должность, а также в виде ареста и лишения свободы. При полном возмещении ущерба, нанесенного бюджету, уголовной ответственности не будет.
Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании.
Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты:
- Была ли сделка экономически целесообразной;
- Насколько добросовестно компания выбирала партнеров;
- Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли;
- Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности;
- Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем.
Уголовная ответственность за регистрацию фирмы однодневки
За создание компаний, относящихся к однодневкам, предусмотрена ответственность. При этом не имеет значение, велась ли деятельность такой компании.
Наказание определяется тем, каким образом осуществляется создание «однодневки». Для удобства виды ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом, представлены в таблице.
|
Номер статьи |
Состав преступления |
Возможное наказание |
|
173.1 |
Создание организации с использованием лиц, признанных подставными | · штраф на сто-триста тысяч рублей;
· штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от семи до двенадцати месяцев; · исправительные работы на протяжении трех лет; · заключение на 3 года |
| Создание фирмы с использованием граждан, признанных подставными несколькими лицами, вступившими в сговор либо лицом, использовавшим для этих целей служебное положение | · штраф в размере триста-пятьсот тысяч рублей;
· штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от 12 до 36 месяцев; · обязательные работы длительностью 180-240 часов; · заключение на 5 лет |
|
|
173.2 |
Передача паспорта либо оформление доверенности с целью организации однодневки | · штраф на сто-триста тысяч рублей;
· штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от семи до двенадцати месяцев; · обязательные работы длительностью 180-240 часов; · исправительные работы в течение 2 лет |
| Покупка паспорта или использование личных данных, которые незаконно получены для создания организации | · штраф на сумму триста-пятьсот тысяч рублей;
· штраф на сумму зарплаты виновного лица за 12-36 месяцев; · исправительные работы в течение 3 лет; · заключение на 3 года |
Важно не только знать, что грозит при создании фирмы-однодневки, но и понимать, какой смысл вкладывают законодатели в это понятие.
Что такое фирма однодневка
ФНС в своих разъяснениях говорит, что фирма однодневка – это организация, формально созданная для осуществления коммерческой деятельности, но в реальности ее не ведущая, а лишь создающая видимость такой деятельности. Обычно такие фирмы используются с целью занижения налогооблагаемой базы, либо вообще для обналичивания НДС и реализации прочих серых схем.
Для обозначения подобных фирм налоговики придумали красивый термин – «Организация, ведущая финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском». По факту под этим названием кроется фирма однодневка.
Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском — предпринимательская деятельность, в ходе которой организацией не исполняются налоговые обязательства.
Автор: ФНС России
Основные признаки фирм однодневок, по которым их вычисляет налоговая
Федеральная налоговая служба разработала огромное количество рекомендаций для определения фирм однодневок. Коротко резюмируем основные критерии, по которым ФНС может заподозрить что организация является однодневкой
- налоговая нагрузка ниже средней по конкретной отрасли (рассчитывается по таблицам)
- организация работает в убыток несколько налоговых периодов
- отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов
- расходы компании растут быстрее чем ее доходы
- количество работников (один генеральный директор, максимум еще бухгалтер)
- не предоставление ответов на запросы от ФНС
- частая миграция юридического лица между налоговыми органами
Правила безопасности для фирм однодневок
Правила безопасности в первую очередь сводятся к отсутствию любых взаимосвязей между фирмой однодневкой и основной компанией. Самая частая ошибка — это хранение в основной компании доверенностей на совершение действий от лица однодневки, а также иных документов, свидетельствующих о прямой взаимосвязи двух организаций. Необходимо понимать, что прийти с обыском можно в любое помещение юридического лица, а вот провести обыск в жилище физического лица значительно сложнее, особенно если оно никак не связано с компанией. Исходя из этого и нужно принимать решение о месте хранения опасных документов.
- Нельзя хранить документы однодневки в легко доступных местах
- Нужно вести деловую переписку с однодневкой как с обычным контрагентом
- Номинал должен быть заранее подробно проинструктирован на все случаи жизни
- Номинал не должен знать ничего о деятельности компании выгодоприобретателя
- Не должно быть никаких личных связей с генеральным директором однодневки
Признаки фирмы-однодневки
Чтобы не оказаться невольным соучастником незаконной финансовой схемы, следует внимательно изучать своих партнеров по бизнесу. Налоговики советуют перед совершением сделки действовать с «должной осмотрительностью», то есть оценивать возможные риски, обнаружив у контрагента следующие признаки фирмы-однодневки (ФНС приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 приложение № 2):
- по адресу регистрации фирмы зарегистрированы более 10 фирм, а физлицо является учредителем или руководителем по 10 и более фирмам (проверить, является ли адрес «массовым» можно на сайте ФНС);
- по юридическому адресу фирма не располагается;
- фирма имеет форму ООО с минимальным уставным капиталом и наименование, не отражающее направление ее деятельности или местоположение;
- отсутствие основных фондов;
- руководитель и иные должностные лица не имеют отношения к деятельности фирмы;
- в бухгалтерской отчетности регулярно отражаются убытки;
- налоговые платежи фирмы минимальны либо налоги вообще не платятся;
- в ИФНС подаются нулевые отчеты либо не сдаются вовсе;
- деятельность компании основана на заключении договоров с перекупщиками или посредниками.
Также признаки однодневок, на которые следует обратить внимание налогоплательщику оценивая свои налоговые риски, это отсутствие:
- информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ,
- документов, подтверждающих полномочия руководителя или представителя контрагента,
- личных контактов руководства при обсуждении и заключении договоров,
- данных о фактическом местонахождении контрагента,
- рекламы контрагента в СМИ, сайта и т.п.
Как образовываются однодневки
Широко распространены случаи, когда такие мифические компании зарегистрированы на имя людей, даже не подозревающих о подобном «счастье». На самом деле, все просто: человек потерял паспорт, а кто-то его нашел и использовал в своих целях. В таком случае можно говорить о подставных лицах.
Подставными лицами можно считать тех, кто управляет подобной компанией, но изначально был введен в заблуждение.
Несколько лет назад одна крупная газета вела журналистское расследование, в ходе которого выяснилось, что вакансии о наборе так называемых номинальных директоров даже публикуются на некоторых форумах в сети. Им устанавливается даже оплата за услуги, как правило, невысокая.
На таких людей регистрируют несколько фирм, а затем продают такие предприятия за копейки, в пределах 50 тысяч рублей.
Самое удивительное, что соглашаются на такое люди добровольно, ни о каком принуждении речи не идет.
Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании.
Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты:
- Была ли сделка экономически целесообразной;
- Насколько добросовестно компания выбирала партнеров;
- Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли;
- Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности;
- Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем.
Годом рождения для первых фирм-однодневок считается 1988. В этом году юридическую силу получил закон о кооперативах. Постепенно сформировалась настолько вольная ценовая политика, которая не ограничивалась практически ничем.
В магазинах на каждый товар было 2 ценника: для наличного расчета и для безналичного. Именно в тот момент появилось понятие «черный нал».
После того как СССР распался, количество подобных фирм увеличилось не просто в разы, а в сотни раз. Главной целью их создания являлся уход от налогов, эта цель и сейчас не изменилась.
Как образовываются однодневки
Широко распространены случаи, когда такие мифические компании зарегистрированы на имя людей, даже не подозревающих о подобном «счастье». На самом деле, все просто: человек потерял паспорт, а кто-то его нашел и использовал в своих целях. В таком случае можно говорить о подставных лицах.
Несколько лет назад одна крупная газета вела журналистское расследование, в ходе которого выяснилось, что вакансии о наборе так называемых номинальных директоров даже публикуются на некоторых форумах в сети. Им устанавливается даже оплата за услуги, как правило, невысокая.
На таких людей регистрируют несколько фирм, а затем продают такие предприятия за копейки, в пределах 50 тысяч рублей.
Самое удивительное, что соглашаются на такое люди добровольно, ни о каком принуждении речи не идет.
Ликвидация фирмы. Пошаговая инструкция
Первое, что необходимо сделать для того, чтобы самостоятельно ликвидировать фирму-однодневку и не нарушить закон, это предупредить государственный орган о том, что контора закрывается. В настоящее время местом, куда необходимо сообщать о таких решениях, является федеральная налоговая служба. Важно знать, что оповещение ФНС должно произойти в течение трех дней с того момента, после которого было решено закрыть предприятие. К тому же сделать это необходимо, заполнив подходящий бланк. Касательно того, как правильно и без ошибок заполнить такой документ, существуют специальные методические указания, которые были утверждены все той же службой ФНС. Если не вложиться в установленные трое суток, то руководящие люди могут быть оштрафованы на сумму до 5000 рублей.