Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход УК с ОСНО на УСНО с 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.
Правильно учесть расходы при переходе на УСН
(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)
- Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.
На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.
- Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.
Первым абсолютным плюсом является отсутствие некоторых налогов, которые выплачивают на общей системе налогообложения:
- Налог на прибыль при переходе с ОСНО на УСН ликвидируется;
- Налог на добавленную стоимость.
- Налог на имущество.
Но все же есть ряд исключений. Например, налог на прибыль придется заплатить по полученным дивидендам, НДС – при проведении операций импорта, а налог на имущество – если это имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень, утвержденный местными властями.
Основной налог на упрощенке – это ежеквартальный налог УСН.
Второй плюс в гибкости упрощенки. На спецрежиме вы можете сами выбрать тип налогообложения:
- со всех доходов. В этом случае для расчета налога нужно вести только учет доходов.
- с разницы между доходами и расходами.
Чем отличается ОСНО от УСН
Отличия общей системы налогообложения (ОСНО) от упрощенной (УСН) состоят в следующем:
- Применять ОСНО может любая организация, при регистрации она присваивается по умолчанию. Чтобы работать на УСН, нужно соответствовать требованиям ст. 346.11–346.13 НК РФ.
- Отчетность и количество налогов у этих систем отличаются. При ОСНО уплачиваются все виды налогов, а «упрощенцы» в отличие от «общережимников» не совершают взносов по налогам на прибыль, на имущество и НДС. Индивидуальные предприниматели дополнительно освобождаются от НДФЛ.
- При ОСНО объектом налогообложения (ОН) является прибыль, при УСН — доходы либо доходы за вычетом расходов.
- Ставка налога на прибыль для «общережимников» установлена в размере 20%, при этом для отдельных видов доходов могут быть приняты другие ставки. Например, для доходов от ГЦБ субъектов РФ определена ставка 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).
Выбравшим упрощенку ИП придется определиться также с типом используемого режима налогообложения. Если для работающих на ОСНО бизнесменов процентная ставка на прибыль едина — 13%, а для ООО -20%, кроме некоторых исключений, то в УСН она зависит от обозначенного бизнесменом объекта налогообложения. При регистрации ИП, либо при переходе на упрощенный режим, предпринимателю предлагается два варианта систем:
- Доходы. Организация учитывает размер прибыли и на его основании определяет размер налога. Отдать придется не более 6% от дохода. Решение региональных властей ставка может снижаться до 1% согласно с положениями пункта 1 статьи 346.20 НК РФ.
- Доходы минус расходы. Налог взыскивается не с общей прибыли, а с фактической, то есть из общей суммы вычитаются затраты организации. Список расходов, которые могут отниматься от дохода содержится в статье 346.15. Налоговая ставка на оставшуюся сумму колеблется от 5% до 15%, в зависимости от постановления региональных властей. Подобное положение отражает 2 пункт статьи 346.20 НК РФ.
Особенности налогообложения при переходе с общего режима на упрощенный
Итак, мы разобрались, когда можно перейти с общей системы на упрощенную, и как сообщить в ИФНС о своем переходе. Но здесь есть еще одна проблема – разные правила налогового учета на ОСНО и УСН.
Дело в том, что на общей системе большинство организаций ведут учет по методу начисления, а на упрощенной системе действует кассовый метод. В первом случае доходы и расходы учитываются в том периоде, когда они возникают в связи с какой-то хозяйственной операцией. А во втором – в периоде, когда произошла оплата.
Так, если товары отгружены в сентябре, а оплата за них получена в октябре, то доходы признаются:
- по методу начисления – третьим кварталом;
- по кассовому методу – четвертым кварталом.
Чтобы налоговая база была рассчитана корректно, необходимо учесть требования статьи 346.25 НК РФ.
Способы перевода на УСН
Подать заявление на УСН можно следующим образом:
| Способ | Плюсы | Минусы |
| Портал «Госуслуги» | Экономия времени за счет дистанционного решения вопроса;
Можно подать заявление, не покидая рабочее место |
Для отправки Уведомления о переводе на новый налоговый режим необходимо наличие на нем электронной цифровой подписи (использование последней платное, плюс нужно потратить какое-то время на ее регистрацию и получение) |
| Через МФЦ | Услуга бесплатна;
Не существует достаточных оснований для отказа в ее предоставлении; Малая вероятность ожидания в очередях |
Срок оказания услуги (включая время, нужное Центру для обработки документов) – шесть рабочих дней |
| Через Почту России | Вопрос можно решить дистанционно, посетив ближайшее почтовое отделение и отправив два экземпляра уведомления заказным письмом | Есть вероятность потери письма, несвоевременной и неверной доставки. Поэтому не лишним будет отправлять пакет документов с уведомлением и описью |
| Через ФНС | Самый надежный способ;
В случае возникновения каких-либо проблем с заполнением документа можно тотчас же получить консультацию специалиста; Чтобы не тратить время в очередях, можно записаться на прием в любое удобное время на «Госуслугах» |
Несмотря на все нововведения, это все же самый долгий способ подачи уведомления |
Чтобы перейти на «упрощенку» в 2020 году, до конца текущего года необходимо подать уведомление в орган ФНС. Форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@, а электронный формат — Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.
Подать уведомление о смене налогового режима можно несколькими способами:
- лично;
- через доверенного представителя;
- заказным письмом.
При передаче уведомления лично или через представителя, датой подачи будет считаться день поступления формы в ИФНС. Если документ направляется почтой — дата, указанная на почтовом штампе.
Регламент перехода на УСН закреплен в ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. Сроки подачи уведомления для перехода на УСН:
| Новые ООО или ИП | Действующие организации и ИП | Плательщики единого налога на вмененный доход |
| Одновременно с подачей документов на государственную регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе | Не позднее 31 декабря текущего года | В течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД |
| п. 2 ст. 346.13 НК РФ | п. 1 ст. 346.13 НК РФ | п. 2 ст. 346.13 НК РФ |
Переход с «упрощенки» на ОСН: исчисление налоговой базы
Рассматривая порядок перехода на УСН с ОСНО выше, мы отметили, что существует ряд нюансов исчисления налоговой базы при соответствующем сценарии. Аналогично есть особенности определения данного показателя и в случае с обратной процедуры — изменения налогового режима на ОСНО.
То, каким образом исчисляются доходы и расходы в рамках базы по ОСНО, зависит от того, какой метод расчета налога задействует фирма. Таковых 2 — кассовый и метод начисления.
В первом случае особых сложностей у фирмы с исчислением налоговой базы не возникнет, поскольку законодательно не установлено таких норм, которые бы предопределяли отдельный порядок фиксации выручки и издержек компании при переходе на ОСН.
В свою очередь, при методе начисления схема иная. Так, в структуру доходов в период, когда фирма меняет режим налогообложения с УСН на ОСН, должна быть включена, в частности, дебиторская задолженность, сформировавшаяся при УСН. Дело в том, что в период действия «упрощенки» метод начисления в общем случае не применяется — только кассовый, предполагающий формирование выручки вне зависимости от факта продажи товаров, работ или сервисов.
Поэтому если, к примеру, продукция была отгружена, но не оплачена, это не предполагало формирования доходов. В свою очередь, метод начисления предполагает формирование выручки после того, как товар отгружается. Таким образом, после перехода на ОСН с УСН стоимость тех товаров, что были реализованы, но не оплачены, следует включить в структуру доходов.
Итак, мы рассмотрели то, как регулирует переход с ОСНО на УСН Налоговый Кодекс РФ, ключевые нюансы данной процедуры, а также противоположной — когда фирма на «упрощенке» начинает работу по общему режиму налогообложения. В целом смена фирмой одной схемы уплаты сборов на другую осуществляется в рамках стандартных, в достаточной мере детально регламентируемых процедур. Документы для перехода с ОСНО на УСН предоставляются в ФНС в минимальном количестве. По сути дела, все сводится к своевременному направлению в налоговую службу уведомления, которое составляется по установленной форме.
Вместе с тем стоит иметь в виду, что при переходе с ОСНО на УСН проверка ФНС РФ сведений, предоставляемых организацией, осуществляется, как правило, весьма детально. Поэтому соответствующее уведомление должно составляться корректно, чтобы впоследствии у налоговиков не возникло вопросов по поводу применения фирмой новой системы налогообложения.
Доходы в переходный период с ОСНО на УСН
Правила учета доходов в переходный период с ОСНО на «упрощенку» установлены пунктом 1 ст. 346.25 НК РФ.
Они заключаются в следующем:
1) в доходы на УСН включаются платежи, которые фактически получены еще при ОСН, но поставка товаров, работ и услуг по которым произойдет уже после перехода на УСН. Их учет в доходах производится без НДС на 1 января года, с которого применяется «упрощенка» (п. 1 ст. 346.13, пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
2) в доходы на УСН, согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письму Минфина РФ от 26.04.2019 № 03-11-11/30835, не включаются:
- авансы, возвращенные после перехода на УСН;
- денежные средства, учтенные в доходах по методу начисления при расчете налога на прибыль в период применения ОСНО, но фактически полученные в период применения УСН. Например, «дебиторка», которая образовалась до, а погашена после перехода на УСН.
Перейти ип с осно на усн
Порядок перехода с УСН на ОСНО Организации и ИП могут перейти с УСН на ОСНО, уведомив ФНС не позже 15 января года, когда они начнут работать на новом режиме (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Поскольку к «упрощенцам» предъявляются определенные требования к стоимости ОС, количеству персонала в штате и объему выручки, логично, что при несоблюдении этих требований налогоплательщик утрачивает право на использование УСН. Законодатель прямо требует от организации, переставшей соответствовать необходимым требованиям, отказа от УСН в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Тогда у нее будет 15 дней на сообщение в ФНС о переходе на ОСНО или другой режим налогообложения (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Такое сообщение составляется по форме 26.2-2. Вернуть статус упрощенца фирма или ИП сможет как минимум через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2021 — 2022 годах (условия)
Упрощенная система предполагает два варианта налогообложения. Если вы выбираете УСН «доходы», ваша налогооблагаемая база максимальна, зато процентная ставка минимальна — 6%. Если вы выбираете «доходы минус расходы», то у вас, наоборот, минимальна налогооблагаемая база (примерно равная прибыли), а процентная ставка максимальна — 15%. Сделать правильный выбор значит найти для своего предприятия баланс между величиной процента и объекта налогообложения, от которого он считается.
Региональные власти могут снизить налоговую ставку по УСН «доходы» до 1%, а по УСН «доходы минус расходы» до 5%. Так, в Москве ставка для использующих УСН «доходы минус расходы» снижена в полтора раза и составляет 10%, а в Санкт-Петербурге снижена в два раза и составляет 7%. В Свердловской области вновь зарегистрированные ИП в определенных сферах бизнеса на любом объекте налогообложения уплачивают лишь 1%.
Основной критерий выбора для владельца бизнеса — доля расходов. Если на них приходится больше 65% выручки, то есть смысл применять УСН «доходы минус расходы». Так поступают многие:
- ритейлеры, у которых в цену товара заложено его приобретение;
- предприятия общественного питания и производственные компании, у которых большие расходы на закупку материалов;
- компании на этапе своего становления, когда не все отлажено в системе закупок и много трат на приобретение основных средств производства.
Им выгоднее уплачивать максимальный процент, но взятый с небольшой суммы, чем минимальный процент, но взятый с огромной суммы, которая включает в себя дорогостоящие расходы.
Если на расходы приходится меньше 65% от выручки, то выгоднее применять УСН «доходы». Так поступают многие предприятия из сферы услуг населению: салоны красоты, мастерские по бытовому ремонту, автосервисы, юридические конторы. Вычет расходов из доходов не дает им существенного уменьшения налогооблагаемой базы, поэтому у них в приоритете низкая процентная ставка.
На УСН обычно работают те, кто имеет дело с контрагентами на спецрежимах. Если вы будете часто поставлять товары или оказывать услуги предприятиям на ОСНО, то применение упрощенной системы будет вам только мешать заключать сделки. Все дело в НДС: на упрощенке вы этот налог не платите, а вот ваши контрагенты на основной системе платят и при любой закупке товара или заказе услуги у вас им придется терять на вычете входящего НДС. Поэтому на практике закрепилась тенденция: организации на ОСНО неохотно что-либо покупают или заказывают у поставщиков на спецрежимах.
Переходим на УСН. В чем ошибаются бухгалтеры
В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.
За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.
Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.
Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);
Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация вправе перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на указанную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн руб. Обозначенная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСНО, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2020 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, равен 1 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому для перехода с ОСНО на УСНО с 01.01.2021 доходы УК за 9 месяцев 2020 года не должны превышать 112,5 млн руб.
К сведению: на 2021 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, установлен в размере 1,032 (Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2020 № 720). Соответственно, для перехода на УСНО с 01.01.2022 величина доходов за 9 месяцев 2021 года не должна превышать 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,032).
На основании п. 1 ст. 248 НК РФ к налоговым доходам относятся:
-
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме;
-
внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. Это доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ.
Таким образом, при определении размера доходов, позволяющих организациям переходить на УСНО в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ, учитываются все доходы, указанные в ст. 248 НК РФ, включая доходы, поименованные в пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 23.03.2020 № 03-11-06/2/22270). В подпункте 4 речь идет о средствах, полученных ТСН, УК, специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг данными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры оказания услуг по обращению с ТКО) с РСО (региональными операторами по обращению с ТКО). Аналогичной нормы в гл. 25 НК РФ нет.
Поэтому УК при переходе на УСНО контрольную величину доходов за 9 месяцев соответствующего года определяет с учетом доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включая доходы от оказания коммунальных услуг.
О желании перейти на УСНО необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году перехода на «упрощенку» (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Какие бывают системы налогообложения или налоговые режимы?
- Общая система налогообложения (ОСН) — Базовый режим налогообложения.
Специальные налоговые режимы:
- Упрощенная система налогообложения (УСН);
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- Патентная система налогообложения (ПСН);
- Налог на профессиональный доход (НПД).
Что надо сделать после перехода на общий режим
Выше мы уже отмечали, что переход с УСН на общий режим должен происходить при квалифицированном бухгалтерском сопровождении. Сложность здесь не только в том, что на этих режимах сдают разные виды отчетности, но и в том, что некоторые хозяйственные операции попадают в переходный период.
Например, аванс от контрагента был получен на УСН, а отгрузка товаров произошла уже на общем режиме. Возможна и обратная ситуация – товары были получены в период работы упрощенного режима, а их оплата происходит уже в рамках действия ОСНО.
Особенно сложным будет учет НДС, который организация в период действия на льготном режиме своим покупателям и клиентам не выставляла. Если переход на ОСНО произошел вынужденно, то компания должна начислить НДС на все реализации товаров и услуг с начала квартала. А учитывая, что не все покупатели согласятся уплатить НДС сверх уже оплаченной ими суммы, его придется перечислить в бюджет за свой счет.
Есть также свои нюансы и по признанию расходов и доходов, авансов, дебиторской задолженности, определению стоимости основных средств, списанию безнадежного долга.
Если на упрощенном режиме вы справлялись с учетом самостоятельно или с помощью специализированных онлайн-сервисов, то без профессиональных знаний вряд ли сможете вести бухгалтерию на ОСНО.
Помните, что за постановку учета в организации административную ответственность несет именно руководитель. Причем, не всегда можно отделаться только штрафами, в некоторых ситуациях допускается дисквалификация руководителя на срок от года до двух лет.
| ☑ Обязательно обеспечьте передачу функций по ведению учета и отчетности профессионалам. Кроме того, убедитесь, что первые налоги в рамках ОСНО были своевременно уплачены по итогам квартала, в котором утрачено право на упрощенку. |
Можно ли подавать уведомление в устаревшей форме
Многих людей волнует вопрос о том, можно ли использовать для формирования заявки форму устаревшего образца. От ответа на данный вопрос зависит, сможет ли налогоплательщик использовать новую методику расчета налоговой базы или продолжит оплачивать налоги по общей системе. По мнению юристов, представители налоговой инспекции обязаны принять заявление даже в том случае, когда плательщиком используется устаревший бланк.
Данный факт объясняется тем, что в действующих законах отсутствует регламент, согласно которому определяется налоговый режим для субъектов предпринимательства. Это означает, что представители налоговой службы не могут отказать в приеме заявки, заполненной по всем действующим правилам. Важно отметить, что сама заявка рассматривается как официальное уведомление. Это означает, что сама налоговая инспекция не может решать за предпринимателя, какую систему расчета налогов ему использовать. Если налоговая служба откажет в приеме заявки, заполненной на бланке старого образца, предприниматель имеет право подать исковое заявление в суд. В большинстве случаев, судебные органы принимают сторону предпринимателей.