Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды 2021: право, учет, налогообложение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2022 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2022 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
В какой период нужно заплатить налог с дивидендов
Налоговую декларацию нужно подавать за прошедший налоговый период (за прошлый календарный год). Отчитаться нужно до 30 апреля. При этом уплатить налог можно до 15 июля. Так, при получении дивидендов в 2021 году инвестор должен до 30 апреля 2022 года заполнить и подать декларацию и до 15 июля 2022 года заплатить налог.
Инвестор подает только одну декларацию, вне зависимости от того, сколько раз за год компания выплачивала дивиденды.
Первая выплата дивидендов по фонду FXRD состоится в феврале 2022 года. Таким образом, инвестору, который получит дивиденды по акциям фонда, необходимо будет подать декларацию только в 2023 году.
Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции FinEx. Решение об использовании ценных бумаг и любых других финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно. Информация в тексте не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.
Как теперь применять вычеты по НДФЛ
В общем случае с 2021 года налоговые вычеты по НДФЛ можно применять по отдельности для каждой категории дохода.
Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно уменьшить на:
Доходы участников инвестиционного товарищества можно уменьшить на убытки прошлых лет (ст. 220.2 НК РФ).
Основную налоговую базу можно уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ).
Если сумма стандартных, социальных и имущественных вычетов за год превысит основную налоговую базу, то их можно будет использовать для уменьшения следующих видов доходов (п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ):
С 2021 года большинство видов доходов резидентов и нерезидентов, превышающих 5 млн руб. в год, нужно облагать НДФЛ по ставке 15%. В частности, повышенная ставка относится к зарплате, премиям и другим видам вознаграждений сотрудников, а также к доходам от долевого участия в организациях.
Исключение — доходы от продажи имущества, подарки, страховые и пенсионные выплаты, а также отдельные виды доходов, которые облагаются НДФЛ по специальным ставкам.
В 2021-2022 годах налоговые агенты должны учитывать лимит для применения повышенной ставки отдельно по каждому виду доходов. Начиная с 2023 года для расчёта лимита нужно будет суммировать все доходы налогоплательщика, к которым при превышении 5 млн руб. в год относится ставка 15%.
НДФЛ по ставке 15% нужно перечислять отдельной платёжкой. Для него установлен свой КБК. В форме 6-НДФЛ налог по ставке 15% следует отражать на отдельных листах.
Кстати, отчётность по НДФЛ в интернет-бухгалтерии «Моё дело» формируется за считанные минуты. Отчёты создаются автоматически на основе введённых вами данных и отправляются в контролирующие органы прямо из личного кабинета. Электронную подпись клиентам мы выпускаем бесплатно.
Установленный законодательством срок перечисления НДФЛ
При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.
Пример
Дано: ООО «Оберег». По результатам деятельности за 2020 год принято решение выплатить дивиденды двум учредителям. Решение оформляется протоколом собрания учредителей от 02.04.2021.
Сумма дивидендов равна 100 000 руб. Размер доли учредителей в обществе — по 50%. Начислять дивиденды участникам будем пропорционально их доли. Начисляем каждому учредителю по 50 000 руб. Дата выплаты дивидендов — 06.04.2021.
При выплате дивидендов удерживаем НДФЛ 13% в сумме 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Каждый учредитель получает от организации по 43 500 руб. Удержанный НДФЛ уплачиваем в бюджет.
Срок перечисления НДФЛ с дивидендов не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, НДФЛ в размере 13 000 руб. уплачиваем не позднее 07.04.2021.
В бухучете выплаты по дивидендам отражаем на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Если учредитель является сотрудником организации, используем счет 70.
Проводки по начислению и выплате дивидендов:
- Дт 84 Кт 75.2 — начислены дивиденды учредителю;
- Дт 84 Кт 70 — начислены дивиденды сотруднику организации.
Выплата может быть проведена через кассу или расчетный счет:
- Дт 75.2 (70) Кт 50 (51).
Проводки при удержании НДФЛ:
- Дт 75.2 (70) Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».
Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом
Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2021 году в самых распространенных ситуациях.
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2021 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.
Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.
(№ 1) Резидент РФ — валютный или налоговый?
Если Вы планируете, проживать за пределами России или открыть заграницей банковский счет, но преимущественно проживать в России, при этом не хотите нарушать налоговое и валютное законодательство РФ, рисковать получением крупных штрафов от ФНС, то для начала нужно изучить несложный вопрос с терминологией и обязанностями: валютного резидента РФ / налогового резидента РФ, понять как приобретаются или утрачиваются эти статусы гражданами России и как они влияют на исчисление и уплату налогов физическими лицами.
Ко мне регулярно поступают обращения от клиентов, которые прочитали информацию на сайте ФНС или в каком-то нормативно-правовом акте в сети интернет и не могут разобраться, о каком статусе идет речь и кем они являются в настоящий момент, какие операции им разрешены а какие нет, как, сколько и где платить налогов, так как часто речь идет просто о резиденте РФ без уточнения. Знакомая ситуация?
Дело в том, что законодатели, используют понятие резидент РФ в зависимости от целей регулирования правовых актов, например если закон регулирует налоговые нормы — значит налоговый резидент, а если валютные нормы — значит валютный резидент.
Если мы говорим, про валютное регулирование, которое регулируется Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10. 12. 2003 N 173-ФЗ, то речь всегда будет идти о валютном резиденте РФ.
В налогообложении физических лиц, которое регулируется главой 23 налогового кодекса Российской Федерации, применяется понятие налоговый резидент РФ, который должен отчитываться перед ФНС исчислять и уплачивать НДФЛ по определенным ставкам, которые зависят от его статуса, налогового резидента или нерезидента РФ.
(№ 5) Налоговый резидент & нерезидент РФ — 183 дня и 12-месячный период
Налоговый статус физического лица, необходим для понимания налогового агента и физического лица, возникает НДФЛ или нет, и если возникает, то по каким налоговым ставкам его нужно (удержать) уплатить — 0% — 13% / 15% или 30%.
В России налог на доходы физических лиц (НДФЛ) либо удерживается с физического лица налоговым агентом (работодателем, брокером, банком при выплатах по ценным бумагам или вкладам) или исчисляется и уплачивается физическим лицом самостоятельно, путем подачи 3-НДФЛ декларации в ФНС до 30 апреля года следующего за отчетным.
Конституционный суд Российской Федерации, а также Минфин РФ, неоднократно разъясняли, что налоговыми агентами (работодателями, брокерами, банками) проверяется ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ налоговый статус физических лиц, на каждую дату выплаты им дохода (для правильного удержания НДФЛ и его перерасчета), путем суммирования 183 дней в течение 12 месячного периода, который может начаться в одном календарном году и продолжиться в другом календарном году, при этом ИТОГОВЫЙ налоговый статус физического лица, всегда уточняется на конец календарного года (налогового периода по НДФЛ), то есть на 31 декабря.
Отсюда, мы делаем очень простые выводы:
Если Вы состоите в отношениях с налоговым агентом, но временно проживаете вне РФ, то он, должен проверять Ваш ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ налоговый статус на каждую дату выплаты дохода (зарплаты), применяя сложение всех дней нахождения / отсутствия физического лица на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев, которые могут начаться в одном налоговом периоде и продолжиться в другом (это надо только для этого), но в итоге, налоговый агент уточнит Ваш ИТОГОВЫЙ налоговый статус на 31 декабря календарного года.
Конечно, работодатель или иной налоговый агент должен (не должен?) быть осведомлен о том что удаленный работник (физическое лицо) фактически находится вне РФ.
Работодатель конечно же должен быть осведомлен, причем с внесением изменений в трудовой договор, если уехали конкретно, но про это далее.
Часто понимая, что работник уехал более чем на пол года (основательно релоцировался), работодатель начинает, буквально сразу удерживать НДФЛ по ставке 30% как с налогового нерезидента или требует заявление, что работник будет исчислять свой налоговый статус и декларировать НДФЛ самостоятельно.
Если Вы самостоятельно ведете подсчет дней и декларируете НДФЛ, то Вы применяете исключительно 183 дня отсутствия / присутствия в РФ в течение налогового периода по НДФЛ который равен календарному году, то есть с 01 января по 31 декабря, а про 12 месяцев которые могут начаться в одном году и продолжиться в другом, просто забудьте, так как это головная боль вписавшегося за НДФЛ работника, работодателя или иного налогового агента.
(№ 8) Доход от источников в РФ & от иностранных источников & НДФЛ
Перспектива удаленной работы на Российскую компанию из иностранной юрисдикции в статусе налогового нерезидента РФ, когда налоговый агент будет удерживать НДФЛ 30% с доходов, выглядит не оптимально, ровно как и дезинформация работником работодателя, о фактическом месте выполнения трудовой функции, но есть несложный выход из ситуации, который позволит не уплачивать НДФЛ вовсе, что особенно важно, например при удаленной работе из Грузии, где с первых дней надо уплачивать еще и 20% подоходного налога в Грузинский бюджет, что в итоге может привести к нелогичному налоговому бремени в 63% или даже 80%, я рассказывал про эту ситуацию в Грузии, в этой статье на Хабре.
Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы (НДФЛ) налоговых нерезидентов РФ составляет 30%
Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом НДФЛ налоговых нерезидентов РФ, признается доход, полученный от источников в РФ (НДФЛ 30%), а вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за границей относится к доходам от иностранных источников (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ), и не облагается НДФЛ вообще.
Согласно ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор.
Все что нужно сделать физическому лицу, которое собирается удаленно работать из иностранной юрисдикции продолжительное время, на компанию в РФ, заключить дополнительное соглашение с работодателем к трудовому договору, в котором прописать место работы в иностранной юрисдикции, тем самым освободив себя и работодателя от уплаты НДФЛ с момента утраты работником статуса налогового резидента (183 > в календарном году).
Указанные выводы, в полной мере совпадают с позицией Минфина РФ, например изложенной в письме от 20 января 2021 г. N 03-04-06/2495, где указано что, в случае, если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации и не облагается НДФЛ.
С 1 января 2021 года изменятся реквизиты для уплаты налогов
Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2021 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики будут указывать код «13», которые соответствует налогоплательщикам-физлицам.
Также часть кодов будет удалена или отредактирована. Добавятся и новые коды:
- «29» — для политиков, которые перечисляют в бюджет деньги со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (кроме платежей, администрируемых налоговой);
- «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учёте в российской налоговой, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами.
С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшится. Исчезнут коды:
- «ТР» — погашение задолженности по требованию налоговой;
- «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
- «ПР» — погашение задолженности по решению о приостановлении взыскания;
- «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.
Вместо них нужно будет указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов.
Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
Если вы выплачиваете дивиденды российским организациям, в налоговую нужно подать декларацию по налогу на прибыль. Это касается и налоговых агентов на УСН. Кроме стандартных листов, в неё включаются:
- подразд. 1.3 разд. 1, в котором показана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
- лист 03 «Расчёт налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом», который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» рассчитвается налог с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику).
Заполнить, проверить и сдать декларацию по налогу на прибыль через интернет
Попробовать бесплатно
Разберём заполнение раздела «А» листа 03 на примере.
Пример. АО «Омега» — единственный учредитель ООО «Сигма». В декабре текущего года «Омега» получает дивиденды 70 000 рублей.
В сентябре текущего года АО «Омега» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам — 253 000 рублей. При этом 55 000 рублей выплатили через депозитария, а 198 000 рублей самостоятельно:
- 110 000 рублей — юридическому лицу;
- 88 000 рублей — физлицам-резидентам.
В листе 03 декларации по налогу на прибыль это отражается так:
Как показать дивиденды в листе 03 декларации по налогу на прибыль
Сумма дивидендов для исчисления налога (строка 091) определяется следующим образом:
Общая сумма дивидендов — 253 000 рублей, из них:
- юрлицам — 110 000 рублей (43,478 %)
- депозитарию — 55 000 рублей (21,739 %)
- физлицам — 88 000 рублей (34,783 %)
Распределяемая сумма дивидендов — 183 000 рублей (253 000 — 70 000).
В декларацию включаем налог на прибыль с дивидендов юрлицам:
- 183 000 рублей × 43,478 % = 79 565 рублей
- 79 565 × 13 % = 10 343 рубля
Если дивиденды выплачиваются иностранной компании, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов. В ФНС также представляется «Расчёт сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов». Его представляют в те же сроки, что и декларации по налогу на прибыль, — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода (п. 4 ст. 310 НК РФ, письмо Минфина от 10.10.2016 № 03-08-05/58776).
Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую распределили между участниками, акционерами. Дивидендами признаются (п. 1 ст. НК РФ):
- любые доходы, распределённые пропорционально взносам участников или акционеров и выплаченные за счёт чистой прибыли организации;
- доходы от источников за рубежом, если они по законам иностранного государства признаются дивидендами;
- разница между доходом, который получен при выходе из организации или при её ликвидации, и: для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
- для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.
Выплаты, которые не относятся к дивидендам, перечислены в п. 2 ст. НК РФ.
Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны смотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть). Понятие дивидендов в нём может отличаться от НК РФ. Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2021 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2021 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов;
- 15% для физических лиц-нерезидентов.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2021 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2021 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.
Условия для выплаты дивидендов
Акционерное общество или ООО вправе выплатить дивиденды, только если на момент выплаты нет ограничений, предусмотренных законом (п. 4 ст. 43 Закона об АО, п. 2 ст. 29 Закона об ООО).
Условия выплаты дивидендов:
1) принято решение о выплате дивидендов в соответствии с очередностью их объявления (п. 3 ст. 42, п. п. 2, 3 ст. 43 Закона об АО, п. п. 1, 2 ст. 28 Закона об ООО);
2) нет ограничений на выплату дивидендов, а именно (п. 4 ст. 43 Закона об АО, п. 2 ст. 29 Закона об ООО):
- общество не отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или они не появятся у общества в результате их выплаты;
- стоимость чистых активов общества больше уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше их размера в результате выплаты.
Кроме того, при наличии в АО совета директоров обязательно должны быть рекомендации совета директоров по размеру дивидендов (п. 4 ст. 42, п. 1 ст. 64 Закона об АО). В уставе ООО такие рекомендации могут включаться по аналогии.
Также законами могут быть предусмотрены и иные условия. Например, банк со дня получения требования Банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению кредитной организации, содержащего основания его направления, до дня получения разрешения не вправе принимать решения о распределении прибыли (выплате дивидендов), а также распределять прибыль (выплачивать дивиденды), если это приведет к нарушению обязательных нормативов, установленных Банком России (ст. 72 Закона о Банке России).
После того как указанные обстоятельства отпадут (прекратятся), общество обязано выплатить дивиденды (п. 4 ст. 43 Закона об АО, п. 2 ст. 29 Закона об ООО).
Налог на дивиденды для физических лиц
Доход по дивидендам, полученный физлицом-резидентом облагается НДФЛ по ставке 13%.
Инвестору, вкладывающемуся только в российские компании, в какой-то мере «везет»: выплачивающая дивиденды компания является, в соответствии с НК РФ, налоговым агентом по НДФЛ. То есть она обязана перед выплатой рассчитать и удержать НДФЛ со своих акционеров-«физиков». Таким образом, владелец акций получает уже очищенную от налога сумму, его обязательства перед бюджетом РФ исполнены и ему не нужно отдельно декларироваться.
Если же инвестор вложился в акции иностранных компаний, то все немного сложнее.
Во-первых, иностранцы не подчиняются требованиям НК РФ — не выполняют функции налогового агента для России. Потому получающему доход в виде иностранных дивидендов российскому инвестору понадобиться самому исчислить с него российский НДФЛ, отчитаться в ФНС (сдать декларацию 3-НДФЛ) и провести платеж в бюджет РФ.
Во-вторых, иностранные компании могут выполнять функции налогового агента по законодательству своей страны. То есть, удерживать у источника местный налог на дивиденды. Пример: ценные бумаги компаний США (в России можно приобретать через брокеров).
Перед выплатой дивидендов по американским акциям с них удерживается по общему правилу — 30% или 10%, если была использована специальная форма для избежания двойного налогообложения.
Форма W-8BEN, которая подписывается при инвестировании в американские фирмы, показывает, что инвестор не является американским резидентом. Это позволяет ему выплачивать 10% в США и использовать право на избежание двойного налогообложения по соглашению, которое имеется между США и РФ.
То есть, всего с дивидендов по американским акциям россиянин заплатит те же 13% налога: 10% будут удержаны в США и 3% надо будет доплатить в России (подав форму 3-НДФЛ, в которой будет отражен расчет).
Пример
Гражданин-налоговый резидент РФ купил акции компании США. В 2020 году ему выплатили дивиденды в размере 1000 долларов США. Курс на дату выплаты 75,0000 руб. за 1 доллар США.Гражданин при покупке акций подписал форму W-8BEN, поэтому в США с него удержаны 10% местного налога на доход. В России гражданин получил:
1 000 — (1 000 × 10%) = 900 долларов
В налоговую компанию 2021 года за 2021 гражданину нужно сдать декларацию 3-НДФЛ и рассчитать налог к уплате в России:
Доход по дивидендам: 1 000 × 75 = 75 000 рублей
НДФЛ 13%: 75 000 × 13% = 9 750 рублей
Сумма налога к вычету (удержана в США): 100 × 75 = 7 500 рублей
НДФЛ к доплате в РФ: 9 750 — 7 500 = 2 250 рублей.
Если бы гражданин приобрел акции, по которым иностранная фирма не удерживает ничего у источника — в России надо было бы задекларировать и заплатить все 13%.
Налог на дивиденды российских акций
Краткий дисклеймер: речь пойдет про акции российских компаний, купленные у российских же брокеров.
Если вы инвестируете через иностранных брокеров или покупаете расписки российских компаний (хотя как вы это делаете по состоянию на лето 2022 года — большой вопрос), там могут быть свои нюансы.
Итак, как и сколько удерживают в налоге на дивиденды:
- «Налог на дивиденды» у российских акций, в случае если мы говорим про резидентов России, подразумевает обычный НДФЛ (налог на доход физических сил).
- НДФЛ удерживается брокером автоматически, неважно куда приходят выплаты эмитента: на брокерский счет или на банковский счет.
- Размер налога на дивиденды — 13%.
- Копеек у суммы НДФЛ нет. Получившийся налог округляют до целых рублей.
- Если ваш доход (не только с дивидендов, но и с зарплаты или других источников, облагающихся НДФЛ) превышает 5 млн в год, вам понадобится заплатить дополнительный налог, так как НДФЛ на сумму доходов выше 5 млн в год — 15%. Закон действует с января 2021 года, по вопросам уплаты НДФЛ в этом случае рекомендуем проконсультироваться с налоговыми консультантами, налоговой или своим брокером.
- На НДФЛ за дивиденды нельзя получить налоговый вычет.
- НДФЛ удерживается брокером.