Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Работодателям запретили удерживать стоимость спецодежды из зарплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда завершен срок ее службы по естественным причинам или под воздействием внешних факторов ее стоимость и наличие следует списать с баланса организации. Все единицы спецодежды, оборудования числятся за работниками, пока они ею пользуются. Если спецодежда возвращается в поврежденном состоянии или была утеряна, с работников взыскивается сумма стоимости.
Порядок выставления счетов-фактур
По общему правилу организация, являющаяся плательщиком НДС, обязана выставить соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Счет-фактура составляется (на бумажном носителе) в двух экземплярах, первый из которых выставляется покупателю, а второй остается у продавца (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры ).
Приложение 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Но в случаях реализации товаров (услуг) физическим лицам (как на возмездной основе, так и безвозмездно) счет-фактура может быть составлен в одном экземпляре (для отражения операции в книге продаж), поскольку физическое лицо — приобретатель не является плательщиком НДС и не принимает НДС к вычету (см. Письма Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).
Спецодежда при увольнении работника
- Поднять личную карточку спецодежды и посмотреть какие именно позиции закреплены за увольняющимся. Для этого необходимо наладить правильный, а главное, своевременный учет выдаваемой и списываемой спецовки.
- Выписывается справка о том, что есть в наличии у человека и какова его остаточная стоимость. В справке указываются позиции даже с нулевым значением.
- Спецовка подготавливается увольняющимся к сдаче в полном комплекте и в чистом виде сдается кладовщику или иному лицу, заведующему данным вопросом.
- При возврате в ненадлежащем состоянии может собираться специальный комиссионный состав для вынесения решения о возможности приема таких вещей и того по чьей вине они пришли в негодность.
- По результатам приема-сдачи выносится решение о том, сколько следует удержать с увольняющегося или не удерживать вовсе.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Если компания выдает спецодежду больше чем это лимитировано правилами Минздрава, может ли это повлиять на налогооблагаемую прибыль?
В такой ситуации решающий фактор в пользу компании, если профессии персонала поименованы в нормах, уровень опасности или вредности рабочих мест подтверждает государственная аттестация условий труда.
Вопрос №2. Организация решила не восстанавливать НДС от цены спецодежды, за которую работник не отчитался и был уволен. Правильно ли это?
По правилам в трудовом договоре закрепляются действия по выдаче и возврату спецодежды, а также случаи, когда она приходит в негодность. Когда сотрудник компенсирует деньгами стоимость одежды, происходит возмездная передача имущества. Безопаснее исчислить с полученной компенсации НДС, как при операции по реализации.
Вопрос №3. Организация применяет УСН с доходов, уменьшаемых на сумму расходов. Выдали спецодежду работникам, которые не вернули ее после увольнения. Платить ли компании НДС, можно ли снизить расходы?
В части операций, с которых начисляют НДС налоговый кодекс освобождает компании на упрощенке от его уплаты. Стоимость переданной одежды учитывается в доходах по дополнительной статье и начисляется налог УСН. Расходы на покупку, ремонт и модернизацию ТМЦ учитываются в расходах на упрощенной системе в общем порядке.
Возникновение налоговых последствий для работодателя
При наличии договоренности между работником и работодателем, связанной с невозвратом спецодежды и, соответственно, удержания ее стоимости из зарплаты, такая передача прав собственности будет рассматриваться как реализация товара с последующим обложением НДС. Начисление НДС придется произвести и при безвозмездной передаче, когда требование о компенсации остаточной стоимости не будет соблюдаться работодателем.
Если, несмотря на все требования, спецодежда так и не была возвращена работником, работодателем должна соблюдаться процедура взыскания ущерба. Поскольку возмещение с реализацией ничего общего не имеет, в рассматриваемом случае оснований для начисления НДС не возникает.
А вот НДФЛ и страховые взносы с полученного в натуральной форме дохода придется начислить, если работодатель в случае невозврата не будет взыскивать с работника стоимость выданной спецодежды.
Амортизация спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете
При расчете налога на прибыль можно учесть только затраты на спецодежду, приобретенную в порядке, предусмотренном законодательством (п. 1 ст. 252, подп. 3 п. 1 ст.
254 НК РФ). Частью 2 статьи 221 Трудового кодекса РФ установлено, что для улучшения условий труда организация по своей инициативе может выдавать сотрудникам спецодежду сверх типовых отраслевых норм. Поскольку выдача спецодежды по инициативе организации предусмотрена законодательством, то такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль.
В данном случае ведется только количественный учет. Организация вправе удержать из заработной платы работника стоимость спецодежды, не возвращенную при увольнении либо утерянную работником. Бухгалтерский учет удержания стоимости спецодежды при увольнении сотрудника аналогичен порядку, рассмотренному в предыдущем разделе.
Выдача спецодежды работникам не влечет за собой перехода права собственности, поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает. Организация платит налог на прибыль поквартально, применяет метод начисления. Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет.
По типовым отраслевым нормам срок носки комбинезона составляет 12 месяцев. Однако для улучшения условий труда организация выдает сотруднику на этот срок два комбинезона. Условие о выдаче сверхнормативной спецодежды (второго комбинезона) предусмотрено в трудовом договоре с сотрудником. Первый комбинезон организация выдала сотруднику в апреле, а второй – в октябре. Поскольку срок использования спецодежды не больше 12 месяцев, бухгалтер «Мастера учел ее в составе материальных расходов:– стоимость первого комбинезона (1000 руб. ) – при расчете налога на прибыль за первое полугодие;– стоимость второго комбинезона (1000 руб. ) – при расчете налога на прибыль за год. Входной НДС в полной сумме (360 руб. ) принят к вычету в I квартале. ОС-1, утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 21. 01. 2003 N 7 Акт приема-передачи Стоимость принятия к учету по фактической себестоимости, в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником Проводки по учету приобретения спецодежды Дебет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе Кредит 60, 71, 76 – оприходована спецодежда Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы Кредит 60, 71, 76 – оприходованы СИЗ Дебет 01 «Основные средства Кредит 08 – СИЗ учтены в составе ОС Дебет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Нормативный акт п. 11 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 26. 12. 2002 N 135н, Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н п.
Экспертное мнение к вопросу о том, в каких случаях необходимо выдавать спецодежду
Эксперты Министерства здравоохранения приводят следующий перечень случаев, при которых необходимо обеспечивать работников специальной одеждой с целью защиты от загрязнений, высокой температуры и иных повреждений:
- химические и лабораторные работы, связанные с химикатами, едкими растворами и веществами;
- проведение ремонта легкового/грузового автомобиля;
- изготовление агрегатов, электроинструментов, сборка специальной техники;
- работы, связанные с лакокрасочными материалами, машиностроением;
- цветная металлургия, чугунолитейная металлургия, сталелитейные работы;
- слесарные работы, фрезеровка, металлообработка.
Всегда ли нужно возвращать спецодежду?
Законодательство обязывает работодателя обеспечивать сотрудников спецодеждой из средств организации. Бывают случаи, когда работник приобретает средства защиты самостоятельно, а затем получает компенсацию стоимости СИЗ. Спецодежда – это собственность работодателя, следовательно, возвратить ее работник обязан. Исключение составляет случай, когда СИЗ приобретается за собственные средства работником, но до момента увольнения ему не успели произвести никаких выплат и поставить на учет комплект спецодежды.
В бухгалтерском учете возврат не всегда оформляется проводками. Если срок использования спецодежды меньше года, ее можно списать на затраты непосредственно после выдачи сотруднику (пр. №135н п. 21). Проводок БУ в момент сдачи такой спецодежды не делается, поскольку она не числится в учете. В то же время при сдаче ее увольняющимся сотрудником по решению созданной комиссии возможно оприходование ветоши – актом, с подписями ответственных лиц.
Это важно знать: С какого дня начинается отсчет 14 дней при увольнении
Нормы списания спецодежды
В этом случае она приходуется на склад как вторичное сырье. Оформить данную операцию на счетах бухгалтерского учета следует с учетом п. 111 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ. Указанный пункт предусматривает, что стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на утиль, ветошь и т.п. (то есть по цене возможного использования или продажи). Выбытие объекта спецодежды имеет место в случаях продажи, передачи безвозмездно (за исключением договора безвозмездного пользования), списания при моральном и физическом износе, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций (п. 30, 31 Методических указаний по учету спецодежды).
05 Янв 2021 marketur 342
Поделитесь записью
- Похожие записи
- За Третьего И За Последующего Ребёнка Давать Что Бцдут
- Бланк характеристика условий труда работника для мсэ
- Кбк в заявлении на налоговый вычет
- Льгота при сдаче егэ больному сахарным диабетом
Нормативный порядок выдачи спецодежды
Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими учет СИЗ в 2017 г. являются: ТК РФ (ст. 221, 209, 212), Типовые нормы Минтруда № 997н от 09.12.14 г., приказ Минздравсоцразвития № 290н от 01.06.09 г. Перечень выдаваемой специальной одежды содержится в приказе № 33н от 24.01.14 г. Согласно разъяснениям Минтруда, отсутствие проведения АРМ или СОУТ не может быть основанием для необеспечения работников спецодеждой, что относится к административным и уголовным нарушениям в области охраны труда.
Обратите внимание! Размер штрафов за несоблюдение порядка выдачи СИЗ персоналу составляет: 20 000-30 000 для должностных лиц, 130 000-150 000 для юридических лиц (КоАП РФ стат. 5.27.1 п. 4).
Бухучет спецодежды ведется согласно Типовым нормам, утвержденным для отдельных экономических отраслей, по профессиям, климатическим поясам и прочим определяющим признакам. Списание спецодежды при увольнении работника (проводки приведены ниже), производится по специальным правилам. При этом все СИЗ, включая одежду, обувь, перчатки и различные предохранительные приспособления, должны быть сертифицированы или же декларированы по нормам безопасности.
Статья Учет и списание спецодежды при увольнении работника в 1С: Бухгалтерии предприятия
Следуя указаниям трудового кодекса РФ, работодатель обязан обеспечить своих работников спецодеждой, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных режимах и связанных с загрязнением.
Если с передачей спецодежды сотрудникам обычно проблем не возникает, то в ситуации с возвратом или списанием могут возникнуть спорные вопросы. Дополнительно усложним задачу и рассмотрим случай при увольнении сотрудника, срок использования спецодежды не более 12 месяцев.
Рассмотрим первый вариант, когда на дату увольнения срок использования спецодежды истек, но спецодежда не списана и числится за сотрудником на забалансовом счете МЦ.02. В таком случае возврат спецодежды оформляется ручной операцией Дт МЦ.02 – Кт 000.
Порядок предоставления спецодежды регламентирован Приказом Минфина РФ № 290н, где определяется, что получение СИЗ сопровождается подтверждающей документацией. Это:
- Положение о предоставлении СИЗ, где указывается число комплектов, срок их полезного использования, перечень должностей, которым полагается обеспечить индивидуальную защиту. При необходимости в Положение вносятся изменения срока использования, либо издается Распоряжение директора на производство одежды из более крепких и качественных материалов.
- При наличии Профсоюзного сообщества, положения об обеспечении сотрудников рабочей униформой обсуждаются на собрании и утверждаются Протоколом собрания.
- В Положении можно отдельно указать основание, дающее право обеспечить работников СИЗ, обязательства служащих по эксплуатации, порядок формирования заявок в кладовую, правила предоставления, учета, выбытия и хранения СИЗ.
Составленное по всем правилам Положение согласуется с директором фирмы, начальником производственного отдела и представителем от профсоюзного комитета.
Порядок обеспечения спецодеждой предполагает формирование специальной документации, которая подтверждает правомерность эксплуатации СИЗ. Это:
- Приказ руководителя, где приводится перечень профессий и фамилий трудящихся.
- Ведомость учета по выдаче СИЗ работникам, где напротив каждой фамилии стоит резолюция об ознакомлении ответственного с документом.
- Акты списания, определяющие непригодность СИЗ в виду истечения их нормативного срока использования. Составляется акт на основании списков ответственных работников.
Порядок предоставления униформы проводится следующим образом:
- сведения о получении трудящимся СИЗ отображаются в личной карте учета, которая может быть заполнена в письменной форме либо в электронном варианте;
- все средства защиты, выданные в подотчет, маркируются датой выдачи (эта дата служит началом срока отчислений полезного использования);
- на карточке, отображающей сведения о предоставлении СИЗ, проставляется подпись ответственного служащего.
Передача при увольнении
Материальная ответственность за хранение, и пользование экипировкой возлагается на МОЛ после ее передачи в подотчет. Но исключение являются ситуации, когда произошла порча или утрата по причинам, не зависящим от работника. Если директор организации обнародовал факт хищения казенного имущества, он вправе удержать стоимость экипировки с начисленной ему заработной платы, но при этом учитываются ограничения по размеру удержаний (ст. 138 ТК РФ). Это:
- не более 20% от начисленной оплаты труда за месяц;
- в исключительных случаях не более 50% от месячной оплаты труда.
При хищении защитной одежды применяются нормы ТК РФ, а именно статьи 243 и действия по удержанию убытков будут вполне правомерными.
Если одежда не была возвращена увольняющимся, то директор имеет право предпринять следующие мероприятия:
- определить рыночную цену активов, которая не должна быть ниже цены, отраженной в бухгалтерских регистрах;
- составить приказ, который будет служить основанием для исчислений.
Отметим, что при обнародовании факта умышленного злодеяния заявления от ответственного сотрудника о его согласии на удержание, не требуется. Удерживать из заработной платы сумму убытка бухгалтерия будет в соответствии с показателями по акту инвентаризации и приказом руководителя.
Удержание за спецодежду при увольнении
Работники, которые трудятся в определенных областях, обязаны носить спецодежду. Она относится к средствам индивидуальной защиты, выдается работодателями на безвозмездной основе при приеме человека на работу. Пренебрежение со стороны работодателя этой обязанностью считается нарушением закона.
Специальная одежда разработана не для отличия или идентификации конкретного человека. Она разработана для того, чтобы обеспечить безопасность человека во время его работы. Спецодежда отличается от фирменной тем, что ношение последней не является обязательным, порядок выдачи спецодежды регулируется законом.
А регламент ношения фирменной спецодежды регламентируется внутренними актами предприятия.
Работники, занятые на вредных и опасных профессиях, должны по закону быть обеспечены спецодеждой. Для большинства профессий это установлено Приказом Министерства Труда № 997н от 2014 года и Приказом Минздравсоцразвития № 297 от 2006 года.
В ТК РФ также присутствуют статьи, которые касаются выдачи специальной одежды. В частности, статья 212 устанавливает обязанность работодателя приобретать за свои средства и бесплатно выдавать персоналу предприятия необходимую спецодежду.
Возврат спецодежды при увольнении. Вопросы ЭСЧФ
Вопрос: Увольняясь, работник производственной организации не вернул числившуюся за ним спецодежду (СИЗ). Остаточная стоимость невозвращенного СИЗ удержана с работника при окончательном расчете. Создается ли при возмещении работником стоимости спецодежды ЭСЧФ? Если да, то на какой документ нужно сослаться в разделе 5 «Условия поставки» ЭСЧФ?
Ответ: При возмещении остаточной стоимости СИЗ по заявлению работника имеет место реализация спецодежды физлицу, по которой создают один итоговый ЭСЧФ. В нем строку 30 раздела 5 не заполняют. Если возмещение рассматривают как ущерб, причиненный организации, ЭСЧФ не составляют.
- Обоснование: По общему правилу плательщики НДС создают ЭСЧФ в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав .
- Удержать с работника стоимость невозвращенной спецодежды можно в двух случаях:
- — если возмещается ущерб, причиненный нанимателю по вине работника, и стоимость невозвращенного СИЗ отражается в составе недостачи ;
- — если работник подал заявление с просьбой оставить СИЗ в его пользовании и удержать с него их остаточную стоимость.
В первом случае организация составляет акт о недостаче спецодежды. При этом сумма возмещения не облагается НДС, так как имеет место оборот по прочему выбытию, не признаваемый объектом налогообложения .
Следовательно, при таком возмещении отсутствует оборот по реализации и ЭСЧФ не создается.
Отметим, что, выявив факт недостачи спецодежды, «входной» НДС, приходящийся на ее остаточную стоимость, нужно восстановить .
Во втором случае работник изъявляет желание приобрести спецодежду. То есть СИЗ передаются работнику в собственность, и он возмещает их остаточную стоимость. Здесь имеет место оборот по реализации спецодежды своему работнику, облагаемый НДС по ставке 20% и отражаемый в ЭСЧФ .
Получателем-покупателем СИЗ выступает работник организации — физлицо, которое при реализации объектов на территории республики не признается плательщиком НДС .
Поэтому в отношении оборота по реализации спецодежды организация по результатам отчетного периода должна создать один итоговый ЭСЧФ и направить его на Портал.
Сделать это можно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяцем или кварталом) .
Реквизиты итогового ЭСЧФ указывают по общим правилам с учетом отдельных особенностей. В частности, в таком счете-фактуре не заполняют строку 30 раздела 5, в которой в том числе отражается информация о товаросопроводительных документах, подтверждающих поставку (передачу) товаров .
- Продажа спецодежды работнику. НДС восстанавливаем или исчисляем
- Утрата спецодежды и НДС
- Как списать спецодежду
Можно ли удержать стоимость спецодежды при увольнении
Просим Вас дать ответ на следующую ситуацию со ссылкой на законодательство. Наша организация оказывает услуги по сопровождению локомотивов на железной дороги.
Сотрудники должны в обязательном порядке обеспечиваться спецодеждой (костюмы, обувь, каски, сигнальные жилеты). Но происходит таким образом. Сотрудник устраивается на работу получает спецодежду, а через 4 месяца увольняется по собственному желанию. мы понесли затраты на покупку один раз, затем нам приходится снова покупать на нового сотрудника.
ВОПРОС? На сновании какого законодательного акта или может быть есть решение судов, мы можем удерживать при увольнении с сотрудников стоимость спецодежды. Как это отразить в бухучете, либо к трудовому договору делать допсоглашения касательно спецодежды.
Удержание стоимости спецодежды при увольнении
Особый интерес представляет бухгалтерский учет спецодежды при увольнении работника, которому она была выдана.
Напомним, что выдаваемая работникам спецодежда является собственностью работодателя. Поэтому при увольнении работника спецодежда подлежит возврату (п. 64 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н ). Не возвращенная работником спецодежда – ущерб, причиненный работником, который работодатель имеет право с него взыскать (ст.ст.238. 242. 243. 247. 248 ТК РФ ).
Если спецодежда единовременно списывалась на затраты организации при ее отпуске в эксплуатацию, по возврату спецодежды при увольнении работника проводки не формируются.
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».