Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и налоговая система США». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в США ввели еще в 1861 году. На тот момент стране надо было финансировать военные действия. Чуть позже был утвержден закон о внутренних доходах. Как раз тогда и были заложены основы федеральной налоговой системы США.
Дополнительные сборы с зарплаты американцев
Помимо подоходного налога, с резидентов США удерживают также:
- налог соцобеспечения – его высчитывают со всего оклада, а не с налогооблагаемой базы, как обычно. Платит работодатель, установленная ставка равна 4,3 %. Сотруднику не надо ни оформлять отчетность, ни собирать какие-либо бумаги – за этот взнос полностью отвечает наниматель;
- Medicare tax – национальная программа медстрахования для лиц от 65 лет. Ставка составляет 1,46 % – на сотрудника и нанимателя, средства удерживают со всей суммы оклада. Порог удержания – 200.000 USD, но при его превышении работник вносит уже 2,35 %;
- Social Security tax – способствует реализации федеральной пенсионной программы, а также программы, направленной на помощь безработным и недееспособным гражданам. Это тоже платеж со всего оклада. Отдавать надо 4.2 % от оплаты труда. Работодатель вносит 6,2 % от зарплаты сотрудника. Работающие на себя отдают 10,4 % от дохода.
Из истории подоходного налога в США
Впервые подоходный налог в Соединенных Штатах появился во времена гражданской войны, или, как её еще называют, войны Севера и Юга. Произошло это аж в 1861 году.
Год спустя, в 1862 году, Конгресс США разработал и одобрил закон о регулировании внутренних доходов, что стало толчком для создания единой федеральной системы налогообложения.
В 1894 году Конгресс утвердил тариф Уилсона-Громана. Это была ставка подоходного налога в размере 2%, которая распространялась на все доходы свыше 4 000$. Этот тариф был упразднен решением Верховного суда в 1895 году.
Уже в начале 20 века в Конституции США появилась ратифицированная шестнадцатая поправка, которая позволила Конгрессу ввести налоги в США на личные доходы населения.
Самая ранняя форма подоходного налога появилась в 1914 году. Она получила название “Форма 1040”. Примечательно, что и по сей день эта форма является незыблемым базисом подоходного налога. Она лишь переиздается на ежегодной основе.
А в 1916 году в США вступил в силу закон о доходах. Согласно новому закону были пересмотрены величины налоговых ставок, а также соответствующие им уровни доходов. Верхняя планка в пределе налогооблагаемого дохода была закреплена на отметке в 2 млн. долларов.
Таким образом самая низкая ставка налога стала на уровне 2%, а самая высокая 25% (в зависимости от величины дохода налогоплательщика).
Система вычетов и льгот
В США есть возможность уменьшить сумму налогового бремени. Для этого существуют различные вычеты и льготы. В самом простом виде формула расчета налога с учетом вычетов и льгот будет выглядеть следующим образом:
Налогооблагаемая сумма — вычет * процент налоговой ставки = налоговая сумма
На сегодняшний день самыми популярными способами применения налоговых вычетов являются следующие два:
- стандартный вычет в размере 12 000 долл на 1 физическое лицо;
- вычет с детализацией, когда расписываются все полагающиеся физическому лицу вычеты. При желании прибегнуть к подобному инструменту всегда имеет смысл обратиться за консультацией к налоговому юристу или бухгалтеру.
Отличия в системах налогообложения
Важной особенностью налогообложения физических лиц в США является тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. В РФ, соответственно, такой ситуации нет.
Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Гражданин РФ в этом плане будет платить по факту – находясь на территории страны или на территории государства, с которым заключен соответствующий договор. Не платить налог с доходов, полученных за пределами США, можно только если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения. В частности, такое соглашение заключено между США и РФ, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие — в США.
Система США в вопросах определении круга налогоплательщиков подоходного налога существенно отличается от российской. В Соединенных Штатах уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России – от статуса физлица (является ли он резидентом или нерезидентом), то есть времени фактического пребывания в РФ в течение календарного года.
Еще одно отличие – в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого дохода, а в США налог исчисляется с каждого вида доходов отдельно от суммы каждого дохода.
Каждый резидент США обязательно должен заполнять налоговые декларации и исправно платить выплаты в государственную казну. Заполнение деклараций может занять не один час, но уклонение жестоко карается. Провинившегося могут оштрафовать на внушительную сумму или приговорить к длительному тюремному заключению. Налоговые отчисления обязаны платить все физические и юридические лица. Контролем и сбором выплат занимается специальная служба IRS. Существует три уровня проверки платежеспособности граждан. В случае необходимости госслужащие проверяют информацию, поступающую из банков, от других плательщиков и от сослуживцев человека. Поэтому мало кому удается уклониться от выполнения своих обязательств.
Несмотря на кажущуюся сложность, в налоговой системе США есть ряд послаблений. Все выплаты и деньги, которые гражданин Америки получает любым способом, облагаются налогом. Кроме бенефитов на обучение. В этом случае студент не обязан платить часть от полученной суммы в казну государства. То же верно и для алиментов, которые выплачивает человек. При этом для другой стороны, которая получает эту сумму, алименты будут по-прежнему обложены налогом.
Еще одним немаловажным налогом в США является Social security tax. Это социальный налог, который обеспечивает поддержку незащищенных слоев населения: пожилых людей, инвалидов и безработных. При этом высчитывается он не с налогооблагаемый базы, а с чистой суммы ваших доходов. Если вы трудоустроены официально, то заработную плату вам выдают уже с учетом вычета этого налога. Ставка стандартна для всех штатов и составляет 4,2 % от годового дохода. Если вы работаете не по найму, а сами являетесь работодателем, то тогда вам придется заплатить чуть больше – 6,2 %. Самая высокая ставка – для людей, работающих самих на себя – 10,4 %. К ним относятся фрилансеры и другие самозанятые граждане. Уклониться от уплаты налогов не получиться – служба IRS четко фиксирует и проверяет все полученные вами доходы.
Корпоративные налоги в Америке
Частные предприниматели уплачивают только подоходную разновидность пошлины. Дополнительно они перечисляют страховые и медицинские взносы за каждого наемного работника.
При начислении корпоративной налоговой ставки учитываются доходы всех офисов компании, если головной офис находится на территории Америки. Во избежание политики двойного налогообложения американское правительство полностью или частично возвращает сборы, выплаченные в иностранную казну филиалами корпорации.
Крупные предприятия не перечисляют муниципальные пошлины независимо от уровня доходов. Для них установлен федеральный и штатский сборы. Система оплаты пошлины схожа с российской. В качестве отчётного года установлен полный календарный год с 1 января по 31 декабря. Налоговая декларация с указанием полной годовой прибыли должна быть передана в налоговую службу до 15 марта следующего года. В зависимости от вида предприятия меняется и размер ставки:
- Если компания зарегистрирована как товарищество, общий доход фирмы делится между ее учредителями, с каждого из них взимается подоходная ставка.
- Акционерам необходимо также разделить доход, после чего самостоятельно задекларировать его в налоговой службе.
- Для малого бизнеса используется С-пошлина. Это наименьшая ставка, которая позволяет экономить средства на развитие бизнеса в крупную корпорацию.
Для мигрантов самыми актуальными будут федеральные сборы с физических лиц. Кроме того, налоговая система США предусматривает изъятие части доходов с компаний. Также существуют пошлины штата и округа.
Что касается основных федеральных сборов, то к ним следует отнести:
- Income tax – это подоходный налог (учитывается не только постоянная зарплата, но и гонорары, % от вкладов и прочее);
- >Social security tax – сбор на социальное обеспечение: пенсии и пособия незащищенным слоям населения (размер составляет 10.4% доходов, причем резидент платит только 4.2%, а остальное вносит работодатель);
- Medicare – это сбор на обеспечение медицинской страховки пенсионеров, если они не могут оплатить ее сами (1.45% с сотрудника и 1.45% с работодателя или 2.9% с работающего на себя фрилансера);
- Real estate tax – ежегодный сбор (от 0.14 до 1.84% стоимости недвижимого имущества);
- Estate tax – налог на наследуемую собственность, который может составлять до 40% ее стоимости (при обложении резидента учитываются даже зарубежные активы).
Что такое “налогооблагаемая база”?
Налогооблагаемой базой называется та часть годовой зарплаты, которая облагается налогом.
Грубо говоря, нужно знать, что часть зарплаты налогом не облагается.
Мы сейчас не говорим об особых категориях доходов, как-то: дивиденды, выигрыши в лотерею и казино, подарки, наследства, чаевые, и так далее. Есть множество категорий дохода, и правила вычисления подоходного налога для всех них отличаются. Мы сейчас поговорим о самом распространённом виде дохода — заработной плате.
Есть личное освобождение. Это зависит от количество иждивенцев (например, детей) и если их нет и вы живете один – равняется $3,900
Ещё есть стандартный персональный вычет. На самом деле они тоже бывают разные и например, если вы холостяк, то ваш годовой вычет будет равен $6,100 (на 2013 год)
А есть — особые вычеты. За каждого иждивенца (если с вами кто-то живёт и не имеет дохода). За наличие ипотеки. За образование детей. За какие-то покупки, связанные с работой. За то что вы военный. За медицинские траты. За то, что вы имеете медицинскую страховку. За то, что вы сдаёте недвижимость в аренду и она теряет в цене. За то, что вы отложили в свой пенсионный фонд. За то, что потеряли дивидендов по рухнувшим акциям. Да много за что!
Этих особых вычетов настолько много, и там столько правил, тонкостей и документов, которые нужно приложить в декларации, что именно эта область составляет основную сложность при подаче налоговой декларации. Именно это в основном “кормит” армию налоговых консультантов. И именно поэтому в Америке принято хранить все чеки, все распечатки, все контракты и договоры — как минимум в течении года.
Всё что остаётся после вычетов — это и есть сумма, с которой вы платите налоги.
Требования законодательства относительно постоянного места жительства («зеленой карты»)
Вы считаетесь налоговым резидентом для целей налогообложения федеральными налогами США в случае, если в любой период календарного года Вы являетесь постоянным жителем США на законных основаниях. Для того, чтобы являться постоянным жителем США на законных основаниях в любой период времени, иммиграционное законодательство США предоставляет Вам привилегию постоянного проживания в США в качестве иммигранта. Как правило, Вы получаете такой статус после того, как Служба гражданства и иммиграции США (USCIS) выдаст Вам регистрационную карту иностранного гражданина, форму I-551, которую обычно называют «зеленой картой». В соответствии с законодательством Вы будете обладать статусом резидента США до тех пор, пока:
- Добровольно не откажетесь от этого статуса, уведомив об этом в письменной форме Службу гражданства и иммиграции США;
- Ваш статус иммигранта не будет прекращен Службой гражданства и иммиграции США; или
- Ваш статус иммигранта не будет прекращен по решению федерального суда.
Если Вы соответствуете требованиям законодательства относительно постоянного места жительства, но не соответствуете требованиям относительно долгосрочного пребывания в текущем году, отсчет срока статуса резидента начнется с первого дня Вашего присутствия в США в качестве постоянного жителя на законных основаниях. Тем не менее, в этой ситуации иностранное лицо может сделать выбор считаться иностранным резидентом в течение всего данного календарного года.
Иностранные лица с двойным статусом, состоящие в браке с гражданами США или иностранными гражданами-резидентами
Если Вы являетесь иностранным лицом с двойным статусом и состоите в браке с гражданином США или иностранцем-резидентом, вы можете подать совместную с супругом(-й) (гражданином США или иностранцем-резидентом) налоговую декларацию о подоходном налоге.
Выбрав такой вариант, Вы и Ваш(-а) супруг(-а) в течение всего налогового года будете являться резидентами, как для целей налогообложения федеральным подоходным налогом, так и для целей удержания федерального подоходного налога с ваших заработных плат.
Следует отметить, что существует несколько ситуаций, при которых Ваш статус может все равно расцениваться как статус нерезидента-иностранного лица. В дополнение к этому, к Вам может применяться статус нерезидента-иностранного лица для целей удержания налога по социальному страхованию и медицинскому обслуживанию.
ПРИМЕЧАНИЕ: Если Вы предоставляете совместную налоговую декларацию в соответствии с вышеуказанными требованиями, к Вам не применяются специальные положения и ограничения, предусмотренные для налогоплательщиков с двойным статусом.
Ставки и диапазоны подоходного налога
В таблице показаны налоговые ставки, которые вы платите в каждой группе, если у вас есть стандартное личное пособие в размере 12 570 фунтов стерлингов.
Группы подоходного налога отличаются, если вы живете в Шотландии .
| Группа | Налогооблагаемый доход | Ставка налога |
|---|---|---|
| Личное разрешение | До 12 570 фунтов стерлингов | 0% |
| Базовая ставка | От 12 571 до 50 270 фунтов стерлингов | 20% |
| Более высокая ставка | от 50 271 до 150 000 фунтов стерлингов | 40% |
| Дополнительная ставка | более 150 000 фунтов стерлингов | 45% |
Подоходный налог в Великобритании
До вступления в Евросоюз в Великобритании была своя особая налоговая система, которая предусматривала расчет подоходного налога с каждого вида дохода. После вступления в ЕС Великобритания переняла опыт стран Европы и ввела прогрессивную шкалу, причем не все виды доходов подлежат налогообложению. Например, в Великобритании не платят подоходный налог с выигрыша в лотерею.
Еще одно отличие от стран континентальной Европы – налоговый период. Если подоходный налог в европейских странах рассчитывается за календарный год, то в Великобритании налоговый период начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Ставка, в зависимости от дохода, составляет 20% (на годовой доход свыше 11 850 фунтов стерлингов – 15 400 долларов США), 40% (когда доход превышает 46 350 фунтов стерлингов в год, что равно 60 200 долларам США) или 45 % (на доходы свыше 150 000 фунтов стерлингов, или 195 000 долларов США). Личная льгота – 11 850 фунтов стерлингов – снижается после того как годовой доход превысит 100 000 фунтов стерлингов (129 900 долларов США).
Каждый резидент США обязательно должен заполнять налоговые декларации и исправно платить выплаты в государственную казну. Заполнение деклараций может занять не один час, но уклонение жестоко карается. Провинившегося могут оштрафовать на внушительную сумму или приговорить к длительному тюремному заключению. Налоговые отчисления обязаны платить все физические и юридические лица. Контролем и сбором выплат занимается специальная служба IRS. Существует три уровня проверки платежеспособности граждан. В случае необходимости госслужащие проверяют информацию, поступающую из банков, от других плательщиков и от сослуживцев человека. Поэтому мало кому удается уклониться от выполнения своих обязательств.
Несмотря на кажущуюся сложность, в налоговой системе США есть ряд послаблений. Все выплаты и деньги, которые гражданин Америки получает любым способом, облагаются налогом. Кроме бенефитов на обучение. В этом случае студент не обязан платить часть от полученной суммы в казну государства. То же верно и для алиментов, которые выплачивает человек. При этом для другой стороны, которая получает эту сумму, алименты будут по-прежнему обложены налогом.