Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вмененный доход». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Льготы для плательщиков ЕНВД
Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.
Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.
Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.
Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.
При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.
То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:
-
на страхование в Пенсионный фонд;
-
на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
-
суммы пособий по временной нетрудоспособности;
-
суммы на личное страхование.
При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:
- Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
- Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
- Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
- Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.
Способы уменьшения налога по ЕНВД
- Уменьшить размер вмененного налога на 100% на сумму уплаченных взносов за себя. Это могут делать только ИП.
- Уменьшить рассчитанный к уплате налог на 50% на сумму уплаченных взносов за работников. Такая возможность дается ИП и ООО.
- Вести деятельность на ЕНВД в регионе с самым низким коэффициентом К2.
- Уменьшить физические показатели. При этом не обязательно увольнять персонал. Можно перевести часть сотрудников с «вмененки» на другую деятельность, которая облагается иным налогом, например по УСН. Еще можно уменьшить торговую площадь. Не нужно сдавать часть своей площади в аренду или продавать. Достаточно просто перевести площадь из-под столовой или торговли в подсобную.
- Совместить ЕНВД с другой системой налогообложения по видам деятельности.
ЕНВД: кто может применять
В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2022 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.
Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.
ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:
- бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года действует измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г. - ветеринарные услуги;
- услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
- розничную торговлю;
- услуги в области общественного питания;
- торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
- размещение наружной рекламы;
- временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м2);
- другие.
По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м2.
Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.
Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:
- среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
- ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
- ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.
Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.
В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД
Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.
Не могут использовать «вмененку»:
-
крупные налогоплательщики;
-
организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;
-
фирмы, в которых работает более 100 человек;
-
предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);
-
фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.
Как уменьшить налог ЕНВД
Каждый грамотный руководитель хочет снизить налоговую нагрузку. На ЕНВД это возможно, если знать налоговые хитрости:
- Размер налога зависит от физических показателей. Если снизить их, понизится и налог. Например, если физический показатель — площадь торгового зала, то нужно просто занять его часть под склад и тем самым уменьшить налог. Если вы решите воспользоваться таким методом, то должны также внести изменения в правоустанавливающие документы: указать помещения для склада и торговую площадь. Только в таком случае удастся снизить налог по ЕНВД.
- Можно совершенно официально сократить налог, если уменьшить его на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за сотрудников. Если ИП работает один, то есть возможность сократить налог до 100%, то есть платить его не придется, если сумма фиксированных платежей за период выше налога за этот же период.
Если по результатам налогового периода штат превысил 100 человек, а доля участия в уставном капитале другой организации составила больше 25%, то происходит утрата права применения ЕНВД.
Если применялся только единый вмененный налог, то вы автоматически становитесь плательщиком налога на прибыль по ОСН. Если же режим совмещался с УСН, то вы автоматически переходите на эту систему налогообложения по тем видам деятельности, которые раньше были на ЕНВД. При этом дополнительно уведомлять налоговую о переходе на УСН по этим видам деятельности не нужно. Но нужно уведомить налоговые органы об утрате ЕНВД не позднее 5 рабочих дней с последнего дня месяца квартала, в котором было утрачено ЕНВД. Необходимо предоставить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Расчет вмененного дохода
Для целей расчета вмененного дохода Закон (ст. 2) вводит следующие специальные понятия.
Базовая доходность — это условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующая определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. В качестве единицы физического показателя могут применяться единицы площади, численность работающих, количество оборудованных рабочих мест, единицы производственной мощности и др.
Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. Правительством РФ (письмо от 07.09.1998 № 4435п-П5) рекомендованы повышающие (понижающие) коэффициенты, учитывающие особенности подвидов деятельности, а также ведения предпринимательской деятельности:
- в различных группах регионов;
- в зависимости от типа населенного пункта;
- в зависимости от дислокации предприятия.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, таких как:
- розничная торговля;
- общественное питание;
- бытовые, ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- распространение и (или) размещение рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
- услуги стоянок.
Что такое вмененный налог для ИП
Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.
Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.
При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.
Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.
Варианты налоговых режимов для ИП
У индивидуальных предпринимателей больше вариантов налоговых режимов, на которые они могут перейти, чем у юридических лиц. Они могут выбрать из налога на профессиональный доход (НПД для самозанятых), упрощённой системы налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»), патентной системы налогообложения (ПСН) и основной системы (ОСН). При выборе можно ориентироваться на действующие ограничения по количеству сотрудников, годовому доходу, а также смотреть на ставку налога и необходимость сдачи отчётности.
|
НПД для самозанятых
|
УСН «доходы»
|
УСН «доходы минус расходы»
|
ПСН
|
ОСН |
|
|
Ограничения по кол-ву сотрудников |
Без работников |
Менее 100 работников |
Менее 15 работников |
— |
|
|
Ограничения по доходу |
менее 2,4 млн руб. в год |
Менее 150 млн руб. в год |
Менее 60 млн руб. в год |
— |
|
|
Необходимость регистрации в качестве ИП |
Нет |
Да |
|||
|
Налоговая ставка |
4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% при реализации товаров (работ, услуг) юрлицам и ИП |
6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%) |
15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%) |
6% |
— Налог на доходы физических лиц по ставке 13%; — НДС по ставке 0%, 10%, 20%; — Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%. |
|
Налоговая база |
Доход от реализации товаров (работ, услуг) за исключением доходов, полученных по трудовому договору |
Доход |
Доход минус расходы |
Потенциально возможный доход |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
|
Наличие отчётности |
Нет |
Декларация |
Нет |
Декларация |
|
|
Периодичность сдачи отчётности |
Нет |
1 раз в год |
Нет |
НДФЛ – раз в год, НДС – ежеквартально, по имуществу – ежекварт. |
- С 2021 года ЕНВД будет полностью отменен. По умолчанию все, кто использовал «вмененку», будут переведены на ОСНО. Для большинства бизнесменов это невыгодно, поэтому нужно выбрать для себя новый налоговый режим и вовремя подать заявление о переходе на него.
- Для отдельных видов маркированных товаров запрет на использование «вмененки» поэтапно вводится уже в 2020 году:
- с 1 января 2020 года нельзя торговать на ЕНВД одеждой и изделиями из меха;
- с 1 июля 2020 года ЕНВД нельзя использовать при торговле обувью;
- лекарства без маркировки можно продавать на ЕНВД до конца 2020 года. Но с 1 июля 2020 года все лекарственные препараты выпускаются только с маркировкой. Поэтому во втором полугодии 2020 года торговать на ЕНВД можно будет только ранее произведенными немаркированными лекарствами до истечения их срока годности.
- Вариант перехода на новую налоговую систему зависит от особенностей бизнеса:
- ИП без работников с выручкой до 2,4 млн рублей в год могут перейти на НПД;
- ИП с выручкой до 60 млн рублей в год и численностью работников до 15 человек могут заменить ЕНВД на ПСН;
- юридическим лицам и крупным предпринимателям выгоднее всего будет использовать УСН.
- Переход на УСН возможен как с начала 2021 года, так и с даты утраты права на ЕНВД в 2020 году.
- Если бизнесмен торгует разными видами товаров, то он может в 2020 году совмещать ЕНВД с УСН или ОСНО.
Как оплатить ЕНВД через Сбербанк
Оплата налогов через интернет с помощью онлайн-ресурсов – самый быстрый и удобный способ расчетов с бюджетом. Для этого организации заключают договор с банками и подключают онлайн ресурс под названием «Клиент-банк». «Клиент-банк» – это сервис, который позволяет рассчитываться с любыми контрагентами через интернет, в том числе и с бюджетом.
«Клиент-банк» подключается при открытии расчетного счета организации, подтверждение платежей осуществляется с помощью электронной подписи. Если с организациями все ясно, то с индивидуальными предпринимателями возникают вопросы, например, могут ли индивидуальные предприниматели оплачивать налоги с личного чета или нужно открывать расчетный счет?
В настоящий момент законодательство разрешает индивидуальным предпринимателям не открывать расчетный счет. Однако некоторые нормативные акты все же вносят свой запрет, например, Инструкция ЦБ № 153-И от 30.05.2014 в редакции от 24.12.2020 запрещает проводить по текущим счетам операции, связанные с предпринимательской деятельностью.
Также в договоре на открытие личного счета могут быть такие запреты, поэтому во избежание недоразумений с банком, лучше индивидуальным предпринимателям открыть отдельный расчетный счет для ведения своей предпринимательской деятельности. Если же индивидуальный предприниматель работает исключительно с физическими лицами, то в этом случае можно использовать только свой личный счет.
ЕНВД — расшифровка и пояснения простыми словами
Коммерческая деятельность любого юридического лица, независимо от формы собственности облагается налогами, отчисляемыми в казну государства и субъектов РФ. Налоговая система нашей страны предусматривает различные режимы налогообложения.
Один из них – ЕНВД. Данный термин является аббревиатурой и расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». В просторечие называется «вмененка».
При этом о доходах отчитываться не надо — заплатил фиксированную сумму и работай спокойно. И это все правда, что не может не радовать.
Что такое вмененный доход, на который платится налог? Это не реальный доход, заработанный ИП (индивидуальным предпринимателем) или компанией, а предполагаемый доход, который может быть получен абстрактной фирмой или ИП в конкретном виде деятельности (т.е. потенциально возможный доход).
Для каждого вида предпринимательства рассчитана своя базовая доходность (БД). Она вычисляется на единицу физического показателя (ФП), т. е. на 1 работающего человека, на 1 кв. м торговой или производственной площади, единицу техники и т. д.
Численные показатели БД и коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД зафиксированы на законодательном уровне в Налоговом Кодексе (НК) РФ (ст. 346.29). Некоторые из них представлены в таблице ниже:
Приведем пример: в компании по предоставлению бытовых услуг работают 2 человека. Базовая доходность этой фирмы для исчисления ЕНВД будет равна 2 х 7500 = 15000 (руб.). При этом не имеет значения, удалось ли заработать эту сумму данным труженикам, или же, напротив, они сумели получить за работу в десять раз больше.
ЕНВД: кто может применять
В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2021 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.
Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.
ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:
- бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН); Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2021 года действует измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
- ветеринарные услуги;
- услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
- розничную торговлю;
- услуги в области общественного питания;
- торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
- размещение наружной рекламы;
- временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м2);
- другие.
По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м2.
Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.
Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:
- среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
- ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
- ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.
Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.