Как заполнить декларацию ЕНВД

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Ответственность за несвоевременное представление отчета налагается в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса. Нарушителю сроков подачи декларации грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, обычно она назначается, если субъект уплатил налог, но не подал декларацию в срок. Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога.

В какую ИФНС отчитываться

Подавать отчет в большинстве случае нужно в ИФНС по месту ведения бизнеса, но есть и исключения. Это виды деятельности, при осуществлении которых невозможно определить конкретное место, а именно:

• автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
• развозная и разносная торговля в розницу;
• размещение рекламы на транспорте.

При осуществлении таких видов деятельности организации отчитываются по ЕНВД в ИФНС по месту нахождения, а ИП — по месту жительства.

Если у бизнесмена несколько точек и/или видов деятельности на ЕНВД, то декларация представляется по таким правилам:

1. Один вид деятельности, несколько объектов:
   • если все точки находятся в пределах одного муниципального образования (имеют один ОКТМО), то подается одна декларация по ЕНВД, в которой следует суммировать физические показатели всех точек;
   • если точки в разных муниципальных образованиях, подается несколько деклараций (по количеству ОКТМО) в налоговый орган каждого из них без суммирования показателей.
2. Несколько видов деятельности:
   • если они осуществляются через один объект, то подается одна декларация, в которой заполняется столько листов Радела 2, сколько осуществляется видов деятельности (на каждый вид — отдельный лист);
   • если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, то в ИФНС каждого образования подается отдельная декларация с нужным количеством листов Раздела 2 (по числу видов деятельности).

Кто подает налоговую декларацию ЕНВД

Согласно гл. 26.3 НК РФ, налоговую декларацию ЕНВД подают организации и ИП, которые в установленном порядке признаны плательщиками единого налога на вмененный доход.

В 2022 году сохранились ранее действовавшие требования к плательщикам ЕНВД:

№ п/п	Условия применения ЕНВД в 2022 году
1	Виды деятельности	Согласно перечню п. 2 ст. 346.26 НК РФ
2	Количество сотрудников	Среднесписочно – до 100 человек
3	Доля участия других организаций в уставном капитале	До 25%

Состав декларации ЕНВД

Отчёт по вменёнке состоит из (всегда заполняют все разделы):

СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ	НАЗВАНИЕ/ЧТО ОТРАЖАЮТ
Первый лист	Титульный
Раздел 1	Сумма ЕНВД к уплате в бюджет (заполняют последним)
Раздел 2	Расчет налога по видам деятельности
Раздел 3	Расчет ЕНВД за налоговый период
Раздел 4	Расчет расходов по приобретению ККТ, уменьшающей налог за налоговый период

Выделим основные особенности ЕНВД как системы исчисления налогов:

• налог не является зависимой величиной от размера прибыли компании, он устанавливается в соответствии с размером вмененного дохода;
• ежеквартальная оплата налога и сдача отчета;
• уплата одного налога вместо четырех (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество);
• расчет налога учитывает суммы страховых взносов;
• приобретение вычета при установке онлайновых касс;
• до 1.07.2019 года есть освобождение от необходимости внедрения онлайновых касс;
• использование 0 % ставки для впервые зарегистрированного ИП в определенных видах деятельности.

Изменения в системе с 2018 года

Использование системы ЕНВД в 2018 году требует новой процедуры расчета налога в связи с изменениями коэффициента дефлятора и возможности учета затрат на приобретение и монтаж онлайн-касс при расчете условно исчисленного налога. Кроме того, размер страховых премий для индивидуальных предпринимателей и работников изменится.

Основные преобразования, влияющие на вмененную налоговую систему:

• срок и возможности применения ЕНВД были продлены;
• значение коэффициента К1 было увеличено;
• льготы для кооперативов с точки зрения количества сотрудников продлены.

Непрямые изменения:

• откладывание использования онлайн-кассовых аппаратов;
• способность учитывать затраты на покупку ККТ при расчете налога;
• новая сумма и порядок исчисления фиксированных страховых премий.

Заполнение титульного листа

Правила заполнения декларации по ЕНВД по части титульного листа следующие:

1. Информация на титульном листе заполняется налогоплательщиком, за исключением нижнего правого блока, куда вносит данные инспектор ФНС.
2. ИНН / КПП. Регистрируются соответствующие коды. Поле КПП для ИП не заполняется.

Юридические лица заполняют КПП, полученный в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса в условном режиме, с кодом причины регистрации «35».

1. Номер уточняющего отчета. Если декларация представляется в первый раз, код указывается: «0-». При необходимости обновление предоставляется для внесения изменений в данные, указанные в первоначальном отчете. Проставляют номера корректировок.
2. Период, за который рассчитан налог, является налоговым периодом:

Код	Квартал
21	1
22	2
23	3
24	4

Нулевая отчетность по ЕНВД

Иногда бывает, что вмененщик временно прекращает деятельность. Обязан ли он в этом случае сдавать нулевую отчетность? Мнения контролирующих органов по этому вопросу расходятся.

Если компания прекратила деятельность, но у нее остались физические показатели для расчета налога (торговые площади, транспортные средства и др.), контролирующие органы категоричны: налогоплательщик, несмотря на отсутствие реального дохода, от уплаты налога не освобождается.

Если отсутствует и деятельность, и физические показатели, то налог рассчитывать не из чего. Но ИФНС иногда и в этом случае предъявляет претензии.

Чтобы избежать споров с ИФНС при прекращении или приостановке работы на «вмененке», подавайте заявление о снятии с учета.

В разделе 2 производится расчет суммы единого налога на вмененный доход и заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности, которую он осуществляет. Если экономическая деятельность осуществляется субъектом в нескольких разных местах, то каждому коду ОКТМО отводится отдельный лист с разделом 2.

Помимо стандартных ИНН, КПП и номера страницы раздел 2 содержит следующие строки и поля:

• Строка 010 — код вида деятельности, по которому заполняется данный раздел. Эти коды налоговой службы содержат виды, по которым разрешается применение системы ЕНВД.
• Поле 020 предполагает заполнение полного адреса места осуществления вида предпринимательской деятельности, включая код субъекта РФ.
• В строке 030 указывается код ОКТМО.
• Строка 040 — установленная базовая доходность на единицу физического показателя в месяц.
• Строка 050 – коэффициент-дефлятор К1, установленный на текущий год.
• Строка 060 — корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент также имеет установленное значение. Корректирующий коэффициент К2 округляется после запятой до третьего знака включительно.
• В строках 070 — 090 вычисляется величина вмененного дохода за каждый месяц квартала.

Строки 070 — 090 включают следующие столбцы:

• Физический показатель. Указывается в целых единицах с использованием правила округления.
• Количество календарных дней в месяце (в случае, если налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не полный месяц). Если налогоплательщик не снимался с учета и не вставал на учет, то в этой графе ставятся прочерки.
• Налоговая база, вычисляемая как произведение строк 040, 050, 060 и соответствующей строки 070, 080 или 090.

В строке 100 суммируются значения строк 070-090 столбца «налоговая база». В строке 110 вычисляется сумма 15%-го налога от значения в строке 100.

Отчитываются по «вмененке» ежеквартально. В отличие от других режимов, ЕНВД исчисляется за каждый квартал отдельно. О подсчете нарастающим итогом не идет и речи.

Срок сдачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок сдачи пришелся на нерабочий день или праздник, то отчитаться допустимо в первый рабочий день после.

Сроки, когда сдавать декларацию по ЕНВД, собрали в таблице:

Отчетный период	Предельный срок сдачи
4 квартал 2020	20.01.2021
1 квартал 2021	Не сдают
2 квартал 2021	Не сдают
3 квартал 2021	Не сдают
4 квартал 2021	Не сдают

Требования к заполнению

Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:

• Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
• К2 – до третьего знака от запятой;
• Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
• Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
• Буквы печатные заглавные;
• В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
• Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
• Печать проставляйте с одной односторонне;
• Нумерацию делайте сквозную;
• Не скрепляйте листы вместе.

Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.

Раздел заполняют только те ИП, которые имеют право на уменьшение налога на стоимость приобретенной ККТ.

Листов у этого раздела может быть столько, сколько потребуется.

Напомним, что вычет можно получить в размере 18 000 рублей на одну единицу ККТ. Если, к примеру, ИП приобрел два экземпляра ККТ, стоимостью 16 000 руб. и 21 000 руб., то он вправе уменьшить сумму налога на 16 000 руб. и 18 000 руб. (в сумме 34 000 руб.). В расходы на покупку ККТ можно включать не только стоимость техники и фискального накопителя, но и стоимость необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, по настройке ККТ).

В 2019 году право на вычет имеют те ИП, которые обязаны были начать применять кассовую технику не позднее 1 июля 2019 года. Если обязанность наступила раньше (1 июля 2018 года), то заявлять вычет в этом году уже нельзя.

В строках 010 – 040 указываются данные конкретной модели ККТ, в строке 050 её стоимость в пределах 18 тыс. рублей. При этом сумма всех строк 050 этого раздела не может быть больше суммы налога, который будет уменьшаться (т.е. той, которая будет указана в строке 010 раздела 3).

Когда, куда и как сдается декларация ЕНВД за 1 квартал 2021 года

Отчетность по ЕНВД ежеквартальная. Срок ее представления в ИФНС — до 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если срок сдачи попадает на праздник или выходной, он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2021 года необходимо сдать в ИФНС до 20.04.2020.

Способы сдачи:

• На бумаге (лично или через представителя).

Если декларацию сдает представитель, у него должна быть нотариально заверенная доверенность.

• По почте.

Отчетность по почте лучше направить заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

• По ТКС через операторов электронного документооборота.

При направлении декларации таким способом ее необходимо подписать усиленной квалифицированной ЭЦП. О том, что это такое, можно узнать из статьи «Средства электронной подписи — что это?».

Раздел 3 содержит информацию о суммах уплаченных страховых взносах за сотрудников и ИП за себя.

Стр. 005	При наличии наемных работников вносим код «1», при их отсутствии — код «2». Организации в этой строке всегда ставят код «1», даже если в ней трудится всего один человек — генеральный директор. Код «2» могут ставить только ИП, не имеющие сотрудников
Стр. 010	Отражаем общую сумму исчисленного вмененного налога по всем видам деятельности. Для этого суммируем строки 110 всех разделов 2 (если их несколько)
Стр. 020	Указываем сумму уплаченных за сотрудников страховых взносов (не более 50% от исчисленного к уплате налога). Вносим страховые взносы, уплаченные за сотрудников с учетом ограничения в 50% от суммы налога. В нашем случае сумма взносов, уплаченная за сотрудников, составила 84 230 руб., но учесть при расчете налога мы сможем только 10 827 руб. (21 654 х 50%). Данный порядок закреплен в п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. При совмещении нескольких режимов налогообложения в строке 020 нужно отразить только те взносы, что уплачены за сотрудников, занятых во вмененной деятельности
Стр.030	Данная строка заполняется только ИП, уплатившими фиксированные страховые взносы в размерах, установленных п. 1 ст. 430 НК РФ
Стр. 040	С 01.01.2020 эта строка не заполняется. Ранее в нее вносилась сумма расходов на покупку онлайн кассы предпринимателем, купившим и зарегистрировавшим ее до 01.07.2019
Стр. 050	Указываем окончательную сумму вмененного налога к уплате с учетом страховых взносов. Рассчитывается она по формуле: Для ИП и компаний с наемными работниками: стр. 010 — (стр. 020 + стр. 030) Обратите внимание, что получившийся результат не может быть меньше, чем стр. 010 : 50%. Для ИП без сотрудников: стр. 010 — стр. 030. Если результат получился отрицательным, указываем значение «0»

Уточненная налоговая декларация по ЕНВД представляется туда же, куда вы сдавали первичный отчет — в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).

Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществлялось по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Если уже после сдачи вы заметили, что в поданной декларации есть ошибки, не отражены какие-то данные, есть недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы налога, надо скорректировать поданный отчет. Это можно сделать путем подачи уточненной налоговой декларации за тот же период.

Когда сдавать уточненную декларацию

От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.

Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:

• подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
• уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
• подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.

Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Срок сдачи декларации и уплаты налога за Ⅳ квартал.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками Единого налога на вмененный доход должны ежеквартально предоставлять отчетность в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Поэтому cрок сдачи декларации по ЕНВД за четвертый квартал текущего — это 20 января 2021г.

При подача декларации позже этого срока ИФНС может наложить штраф в размере 5% от суммы ЕНВД, которая должна быть уплачена за Ⅳ квартал, но не менее 1 тыс. руб. и не более 30% от суммы налога к уплате. Штраф рассчитывают за каждый месяц просрочки, в том числе неполный (ст. 119 НК РФ).

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За Ⅳ квартал 2021 г. срок уплаты ЕНВД – до 25.01. 2021 включительно.

Похожие записи:

• Регистрация автомобиля в ГИБДД и постановка на учет в 2022 году
• Три новых вывода Верховного суда об арендной плате за муниципальное имущество
• Справка о составе семьи. Срок действия формы 9