Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП уменьшить налог за счёт страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уменьшение цены патента на страховые взносы в 2022 году для ИП с работниками производится так: складываются взносы за себя и за персонал, полученная сумма вычитается из стоимости патента, но так, чтобы в итоге она снизилась не более чем на 50%.
Как заполнить уведомление
Форма уведомления и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ (далее — Приказом ФНС).
Уведомление состоит из трёх частей:
- титульного листа;
- листа А;
- листа Б.
На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента. В частности:
- в строке 110 указываем сумму фактически уплаченных взносов и больничных;
- в строку 120 вписываем, сколько вправе взять в зачёт. Это значение — сумма строк 050 листа А;
- в строке 130 нужно указать сумму строк 060 листа А, если уведомление подаётся не в первый раз и часть налога по патенту уже была уменьшена;
- в строке 140 будет отражён неиспользованный остаток взносов, который можно учесть позже для уменьшения стоимости следующих патентов, купленных в текущем, 2022-м году. Это значение рассчитывается по формуле:
Когда можно получить отказ в зачёте
Инспекторы могут отказать, если вы указали в уведомлении:
- сумму ещё не перечисленных взносов и пособий;
- сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.
Перенос остатка страхвзносов
Существует норма НК РФ о том, что страхвзносы, перечисленные за сотрудников, уменьшают сумму патента, если они заняты в тех областях деятельности налогоплательщика, по которым перечисляется налоговый платеж в связи с применением ПСН (абз. 5 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Также есть норма на перенос оставшихся взносов на другие патенты (абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Если сумма перечисленных страхвзносов за персонал, занятый по одному из патентов, больше исчисленной суммы налога по данному патенту, то предприниматель может перекинуть сумму этого превышения на другие патенты. Если один из имеющихся патентов был действительным и завершился еще до найма сотрудников, то снизить его стоимость разрешено до нуля. В противном случае — не более чем на половину суммы.
Названным абз. 8 не утверждено, что перенос на иные патенты можно произвести, только если вид деятельности одинаковый — тот, где работает сотрудник.
Патентная система налогообложения — что это такое?
Патентная система налогообложения — это особый налоговый режим, при котором организация для расчета суммы сбора не ведет налоговую отчетность по полученным доходам и понесенным расходам, а переводит платежи в фиксированном размере.
Предприятия, использующие патент, должны вести только книгу учета полученных доходов. По запросу сотрудников Федеральной Налоговой Службы руководитель организации будет должен предоставить его в качестве отчетного документа.
Стоимость патента меняется в зависимости от таких факторов, как:
- вид деятельности предприятия;
- оцениваемое значение потенциального дохода, который организация получит за используемый отчетный период;
- политика региональных властей (федеральные власти устанавливают лимиты стоимости патента, в то время как региональные — определяют точное значение).
Правила учета переплаты по взносам, пример расчета
Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.
Например, в течение календарного года ИП приобрел три патента:
- Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
- Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
- Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).
15 июня индивидуальный предприниматель выплатил общую сумму страховых взносов в размере 50 тыс. руб. 29 июня им было подано заявление на уменьшение суммы начисленного налога.
В результате ИП сможет уменьшить стоимость своих патентов:
- Первый патент (можно уменьшить на 100%, так как на предприятии не было сотрудников): 50 000 — 20 000 = 30 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Второй патент (можно уменьшить на 50%, так как на предприятии трудились наемные сотрудники):
- 30 000 * 0,5 = 15 тыс. руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 30 000 — 15 000 = 15 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Третий патент (можно уменьшить на 50%):
- 15 000 * 0,5 = 7 тыс. 500 руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 15 000 — 7 500 = 7 тыс. 500 руб. — неучтенные взносы
Так как патенты следует оплачивать по факту приобретения, то при учете взносов 20 июня денежные средства за первый и второй уже будут переведены. В таком случае предпринимателю потребуется в поданном заявлении указать один из пунктов:
- учет списанных денежных средств в пользу следующих налогов (в таком случае ИП 1 августа получит третий патент бесплатно);
- возврат списанных денежных средств по указанным в заявлении реквизитам.
Отказ в уменьшении налога, если не доплатил взносы
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Основания у налогового органа для отказа в уменьшении налога по ПСН на сумму уплаченных страховых взносов | Если ИП не уплатил взносы, налоговый орган уведомляет ИП об отказе в уменьшении налога.
Если ИП уплатил взносы в меньшем размере, чем заявлено в уведомлении, налоговый орган уведомляет об отказе в соответствующей части. При этом НК РФ не содержит ограничений по количеству представляемых уведомлений об уменьшении налога. |
Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 — 2022 годах
Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:
- Страховых взносов в фиксированном размере. В 2021 году их величина составляет 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8426 руб. на обязательное медстрахование. В 2022 году — 34 445 руб. на ОПС и 8 766 руб. на ОМС.
- Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
- Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
- Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
- Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.
О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем далее.
Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2021 и всех последующих годах. Однако при этом требуется соблюсти ряд требований:
- Взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который был выдан патент.
- Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
- Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2021 году и позднее лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
- Если сумма уплаченных страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.
- ИП, применяющий ПСН, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов, в том числе за предыдущий год.
Доля максимального вычета зависит от того, привлекает ли ИП наёмный труд:
- Если работники есть, то уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов можно максимум на 50%. При этом в вычет включаются отчисления, перечисленные как за себя, так и за персонал.
- Если ИП работает без сотрудников, то он учитывает взносы на собственное страхование и может за их счёт уменьшить стоимость патента до 100%, то есть нуля. Это значит, что ему вовсе не придётся оплачивать патент, если его стоимость меньше суммы перечисленных взносов.
По вопросу уменьшения патента на страховые взносы в 2022 году для ИП с работниками надо подчеркнуть следующее. В вычет включаются отчисления только за тех, которые заняты в деятельности на ПСН. Это важно помнить предпринимателям, совмещающим режимы. Они обязаны вести раздельный кадровый учёт и отделять суммы взносов, которые платят в рамках каждой системы.
А что, если у ИП сначала не было работников, а потом он их нанял или наоборот? Тут всё просто. Стоимость патентов, которые действовали в период без сотрудников, можно уменьшить до нуля. Это актуально для тех, кто покупает патенты по месяцам или кварталам. Допустим, ИП без работников купил патент на I квартал – стоимость он может уменьшить на 100%. Затем он купил патент на II квартал и нанял сотрудника. Теперь уменьшить стоимость патента на страховые отчисления он вправе только на 50%. Похожая ситуация рассмотрена в одном из примеров, приведённых ниже.
Следует ли ИПшникам уменьшать на взносы первую порцию годовых патентов
Авансовые платежи налога по УСН можно снижать на взносы, оплаченные в течение года. В отношении себя предприниматель может вообще зачесть все суммы фиксированного и дополнительного платежа в счет налога. Следовательно, налоговый платеж можно гарантированно уменьшить на 43 211 руб., а также на всю сумму дополнительного взноса (если он платился).
Для снижения налоговых платежей по УСН предприниматель действует следующим образом:
- оплачивает часть фиксированного платежа в течение квартала, за который рассчитывается авансовый платеж по налогу;
- указывает в квартальных расчетах по налогу сумму фактически оплаченных взносов;
- по итогам года указывает в декларации суммы фактически оплаченных налогов и взносов, делает окончательный расчет;
- если общий размер налога за год составил менее 43 211 руб., то платить его вообще не нужно;
- если общий размер налога превысил 43 211 руб., то с превышения нужно оплатить 6% (по УСН «Доходы»).
Если ИП работает по схеме УСН 15%, то суммы оплаченных взносов он может учесть в расходах. В итоге это тоже приведет к снижению налогового платежа или полному освобождению от налогообложения.
Если ИП оплатил фиксированный взнос по итогам года, а не в течение отчетных периодов (кварталов), он тоже может уменьшить размер налога. Но так как авансовые налоговые платежи ранее вносились без уменьшения на взносы, то по декларации возникнет переплата. Ее можно вернуть по отдельному заявлению, либо зачесть в счет будущих платежей.
Таким образом, уменьшить страховые взносы ИП без работников напрямую нельзя. Но на суммы фиксированного платежа во внебюджетные фонды можно снижать авансовые выплаты по налогу. Указанные правила распространяются на предпринимателей всех сфер деятельности.
В отношении наемного персонала взносы платятся не в фиксированной сумме, а в размере от начисленной зарплаты. Если за себя можно платить в фонды в любое время в течение года, то платежи за работников перечисляются ежеквартально. Поэтому уменьшить налог УСН на страховые взносы ИП на персонал можно следующим образом:
- в квартальных расчетах нужно сразу показывать, сколько взносов было перечислено за сотрудников, на какую сумму уменьшен налог;
- в декларациях и расчетах по итогам года сводятся все платежи, определяется сумма налога УСН к перечислению в бюджет;
- если за себя ИП может учесть всю сумму фиксированного платежа, то в отношении персонала есть ограничение — не более 50%.
Таким образом, если предприниматель работает на УСН и платит за наемный персонал, то он сможет снизить налог только на 50%. ИФНС обязательно сверит информацию в расчетах с данными по каждому внебюджетному фонду.
С середины 2022 года появится еще одна льгота, дающая право на снижение УСН или освобождение от страховых взносов. Речь идет о новом налоговом режиме, который в тестовом варианте вводится в некоторых регионах. Например, новое схемой налогообложения смогут воспользоваться ИП в Москве, Московской области. Впоследствии новый режим будет распространен и на остальные регионы России.
Если предприниматель подаст заявление в ФНС и перейдет на новую схему оплаты налогов, то в дальнейшем:
- можно будет вообще не платить во внебюджетные фонды за себя;
- можно полностью освободиться от платежей в фонды за наемный персонал, но с одновременным увеличением ставки УСН (например, с 6% до 8% по УСН «Доходы).
Предприниматель может заранее просчитать, получит ли он экономию от освобождения от взносов и небольшого повышения налога. ФНС обещает открыть онлайн-сервис для расчетов на своем сайте. Если экономии нет, никто не может заставить ИП перейти на новую схему налогообложения.
Если вам нужна помощь в снижении налоговой нагрузки и уменьшению взносов для ИП, обращайтесь к нашим специалистам. Мы поможем выбрать оптимальный и законный вариант для снижения обязательных платежей.
Новая редакция ст. 346.51 НК РФ дает предпринимателям право уменьшить стоимость патента на следующие виды выплат:
- Обязательные страховые взносы за работников в фонды: пенсионный, медицинский и социальный.
- Взносы по добровольному личному страхованию сотрудников на случай временной нетрудоспособности.
- Больничные за первые дни болезни, которые оплачивает работодатель.
- Страховые взносы, которые предприниматель платит за себя.
Так как большинство перечисленных видов платежей относятся к различным видам страхования, то далее будем для краткости называть их страховыми взносами.
ИП с работниками может уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов за себя и за работников не более, чем на 50%. Предприниматель, который трудится в одиночку, имеет право без ограничений вычесть из стоимости патента взносы, уплаченные за себя.
Возможна ситуация, когда ИП одновременно использует два или несколько патентов на разные виды деятельности, а наемные работники задействованы только в одном из направлений.
Льготы при переходе с ЕНВД на патент
При переходе с ЕНВД можно купить патент на первые три месяца 2021 года «со скидкой», по сниженной стоимости. Действует такая льгота только для тех, кто:
- предоставляет услуги стоянок для транспорта;
- ведет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту торговли.
- оказывает услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания.
- оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию авто, мотоциклов, машин и оборудования, мойке транспортных средств, полированию и т.д.
Если в 4 квартале 2021 года вы применяли вмененку по этим видам деятельности, то имеете право оформить патент по льготной цене на первый квартал 2021 года. При расчете стоимости учитывается установленная законов месячная базовая доходность и площадь стоянки или торгового зала/зала обслуживания, а при оказании ремонта — количество сотрудников, включая самого ИП.
Нужна консультация по переходу с ЕНВД?
Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как решить любые вопросы с бухгалтерией.
Льготы для ИП в сфере ИТ
Предприниматели, которые ведут свою деятельность в отрасли современных технологий, получили с 2021 года сниженные ставки по тарифам (закон № 265-ФЗ):
- пенсионное страхование – 6%;
- медицинское страхование – 0,1%;
- социальное страхование – 1,5%;
Для того чтобы получить право применения льготных ставок, работодатель должен:
- вести основную деятельность в отрасли информационных технологий – разрабатывать и сопровождать свои компьютерные продукты;
- изготавливать электронику и нужные для нее компоненты.
Подробные условия для применения сниженных тарифов мы описывали в статье.
Сотрудники на других условиях
В некоторых случаях для ИП удобнее и дешевле пользоваться работой специалистов без найма в штат. Подробнее о таких ситуациях:
Физическое лицо по гражданско-правовому договору. Работодателю придется рассчитывать и выплачивать в бюджет почти столько же, как и за обычного сотрудника. Необходимо перечислить НДФЛ, медицинское и пенсионное страхование.
Индивидуальный предприниматель или самозанятый. Этот специалист обязан сам выплачивать налоги за себя, нужно будет только оплатить вознаграждение за работу согласно договору.
Второй вариант явно выгоднее для ИП-работодателя. Но он грозит большими штрафами и доначислением от контролирующих органов неоплаченных сумм налогов.
Прежде, чем принять решение о применении ПСН, необходимо обратиться к закону того субъекта РФ, где находится ИП и изучить список видов деятельности и размер потенциального дохода, с которого будет считаться стоимость патента.
Так, например, условия применения ПСН в Москве установлены законом г. Москвы от 31.10.2012г. №53 «О патентной системе налогообложения» (в редакции от 20.11.2013).
Согласно данному закону, под патентую систему попадают, в частности, выполнение переводов с одного языка на другой — данный вид деятельности не поименован в НК РФ, но по нему можно получить патент на территории Москвы.
Применение патентной системы интересует многих ИП, в том числе, предоставляющих в аренду жилые помещения (квартиры).
Законом г. Москвы №53 установлены следующие размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН:
19. Сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект) — 1 000 000 руб.
19.1. Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект):
19.1.1. До 100 кв. метров включительно — 1 000 000 руб.
19.1.2. свыше 100 кв. метров до 300 кв. метров включительно — 3 000 000 руб.
19.1.3. свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров включительно — 5 000 000 руб.
19.1.4. свыше 600 кв. метров — 10 000 000 руб.
Примечание.
Сдачу в аренду квартиры вместе с машиноместом в подземном паркинге того же дома считать одним
обособленным объектом.
Суммы потенциально возможного дохода индексируются. На 2015 год пока коэффициент-дефлятор не установлен. Коэффициент-дифлятор на 2014 год составляет — 1.067
Таким образом, проиндексированная база для исчисления налога на 2014 год будет следующей:
- до 100 кв. метров включительно — 1 067 000 руб.
- свыше 100 кв. метров до 300 кв. метров включительно — 3 201 000 руб.
- свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров включительно — 5 335 000 руб.
- свыше 600 кв. метров — 10 670 000 руб.
Сумма налога (цена соответствующего патента) за год составляет:
- до 100 кв. метров включительно — 64 020 руб.
- свыше 100 кв. метров до 300 кв. метров включительно — 192 060 руб.
- свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров включительно — 320 100 руб.
- свыше 600 кв. метров — 640 200 руб.