Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Справка-расчет переоценки валютных средств в «1С:Бухгалтерии 8»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При купле компанией ОС, нематериальных активов в инвалюте по ранее заключенным контрактам, их стоимость определяется либо по курсу Центробанка, либо по иной согласованной сторонами котировке на дату включения активов в учет. Спустя время она не пересчитывается.
Расчет курсовых разниц
В процедуре Закрытия месяца есть отдельная операция по расчету Курсовых разниц по валютным счетам бухгалтерского учета Закрытие месяца — Регламентированный учет — Расчет курсовых разниц.
Если регламентированный учет ведется также как и оперативный, то дополнительных переоценок счетов по плану счетов быть не должно. Типовая причина расхождений и лишний переоценок по БУ — это ручные операции, сделанные документом Операции (регл. учет), на валютные счета, вследствие этого могут возникнуть разрывы в оперативном и бухгалтерском учетах.
Важно: курсовые разницы, возникающие только по регламентированному учету, в оперативные отчеты не попадают.
Для того, чтобы проверить корректность переоценки можно воспользоваться справкой-расчет Переоценка валютных средств, раздел Финансовый результат и контроллинг — Отчеты по финансовому результату — Закрытие месяца.
Курсовые разницы в налоговом учете
Полученный от пересчета валютных остатков доход не относится к прибыли от продажи продукции. Логично, что он не является объектом налогообложения по НДС.
Компания осуществляет переоценку остатков инвалюты в зависимости от используемого способа бухучета ценностей.
Как именно колебание валютной котировки отражается в учете НДС, показано в таблице:
| Особенности оплаты | Налоговый учет и бухучет выручки | НДС |
| Полная оплата после отправки товара | на дату перехода прав владения товаром | Пересчет отсутствует |
| Полная предоплата | день появления авансовых средств на счету | |
| Оплата частичная | на дату получения частичной оплаты + на день, когда товар переходит в собственность |
01.01.2014 покупатель перечислил нам на расчетный счет 1 доллар.
Проводка будет следующей:
Д52 К62 1 USD (32.6587 рубля)
Обратите внимание, что мы записали сумму проводки одновременно в валюте операции (1 доллар) и в рублях по курсу на дату совершения операции (1 января 2014 года курс доллара составлял как раз 32.6587 рубля).
Получается, что все валютные счета хранят свои денежные показатели сразу в двух измерениях: в валюте счета и в рублях (основной валюте регламентированного учёта для России).
Таким образом, на конец дня 01.01.2014 остаток по 52 счету будет составлять 1 USD и одновременно 32.6587 рубля.
Всё замечательно, но время идёт. Курс доллара меняется. И вот уже на конец месяца (31.01.2014) за один доллар дают 35.2448 рубля.
И, если мы посмотрим на наш остаток по 52 счету в конце месяца, то увидим, что несмотря на то, что курс изменился там по-прежнему лежит 1 USD и 32.6587 рубля. Но мы то знаем, что одному доллару уже соответствует не 32.6587 рубля, а 35.2448 рубля! Возникло несоответствие суммы остатка в долларах сумме остатка в рублях.
Так вот, этот самый пересчёт стоимости активов и обязательств в иностранной валюте на отчётную дату (то есть ежемесячно) как раз и придуман для того, чтобы каждый раз в конце месяца восстанавливать это соответствие между валютой и рублями.
В данном случае переоценка по 52 счёту на 31.01.2014 будет выглядеть так:
Д52 К91.01 2.5861 рубля
Таким образом, мы дооценили рублёвый остаток по 52 счёту на 2.5861 рубля за счёт прочего дохода. Получается курс за этот месяц вырос — отсюда и доход для организации. Если бы курс наоборот упал — был бы прочий расход.
Итак, после переоценки дебетовый остаток по 52 счету на конец дня 31.01.2014 будет составлять 1 USD и одновременно 35.2448 рубля.
Но время идёт. И вот на конец февраля за 1 доллар дают уже 36.0501 рублей. А значит, у нас опять возникло несоответствие долларов и рублей на 52 счете, а заодно возник прочий доход за счет повышения курса за февраль.
Новая переоценка даст следующие проводки:
Д52 К91.01 0,8053 рубля
И дебетовый остаток по 52 счету на конец дня 28.02.2014 составит всё тот же 1 USD и одновременно 36.0501 рублей.
И так мы будем переоценивать до бесконечности, пока у нас будет сохраняться ненулевой остаток по 52 счёту. Таким же образом переоцениваются и другие валютные счета.
Вот вкратце теория переоценки валютных средств в бухгалтерском учёте. А теперь давайте посмотрим как это всё реализовано в программе на примере 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0):
Доход, полученный от курсовой разницы, не является прибылью от реализации продукции. Поэтому он не может быть объектом налогообложения НДС. Переоценка валютных остатков осуществляется в зависимости от выбранного метода учета ценностей. В таблице представлено, как отражается колебание курсов в НУ.
| Условие оплаты | У продавца выручка рассчитывается / У покупателя стоимость товара рассчитывается | |
| НУ и БУ | НДС | |
| Полная оплата после отгрузки | На день перехода права собственности | НДС не пересчитывается |
| 100% предоплата | На день получения аванса | |
| Частичная предоплата | Часть — на дату перечисления аванса, часть — на дату перехода права собственности |
Средний курс: основания и порядок его применения
В ПБУ 3/2006 оговорено, что перерасчет средств, выраженных в иностранной валюте, проводится по курсу, установленному Центробанком РФ на день осуществления операции. Однако у этого правила есть два исключения, позволяющих оперировать другой курсовой стоимостью:
- Если в договоре с целью минимизации финансовых потерь от колебаний курса уже прописана валютная оговорка, устанавливающая другие правила расчета, то дальнейшие операции выполняются по регламенту п. 5 ПБУ 3/2006.
- При проведении большого числа однотипных операций в денежных единицах государства со стабильным курсом (или изменяющимся несущественно) законодательно разрешается использовать средние курсовые показатели за период не более месяца (подробнее — п. 6 ПБУ 3/2006).
Под средним курсом принято понимать средневзвешенные значения национальной и иностранной валюты за определенный период. При необходимости его можно вычислить самостоятельно или взять готовые данные с сайта Центробанка. Кроме того, средний курс самых популярных инвалют регулярно публикуют финансовые СМИ и интернет-порталы.
Авансовые платежи и курсовые разницы
Суммы авансовых средств выданных или полученных, подлежат учету по курсу, актуальному на ту дату, которая соответствует моменту перечисления денежной массы или ее поступлению.
Когда покупается, к примеру, сырье в счет аванса, ранее уплаченного, оно приходуется по курсу, сложившемуся на день перечисления авансовых денег.
Проблемы в бухучете возможны при их недостаточности для полного покрытия стоимости поставленного сырья. Ценность купленного товара будет формироваться из двух составных:
- Авансовой суммы, которая считается в соответствии с котировкой на дату ее отправки.
- Стоимости, авансом не перекрытой. Она рассчитывается за действующим на день принятия сырья к учету курсом.
Перечисленный ранее аванс переоценке впоследствии не подлежит.
Валютные доходы при УСН и ОСНО
Упрощенцы беспрепятственно открывают валютные счета для расчетов с зарубежными партнерами.
При УСНО доходы и расходы в инвалюте пересчитываются в RUB по курсу Центробанка, задействованному на соответствующие даты.
Согласно НК, упрощенцы не обязаны:
- проводить переоценку остатков инвалюты по причине изменения котировки;
- осуществлять бухучет издержек и доходов от подобного пересчета.
Поэтому, в отличие от компаний на ОСНО, у упрощенцев:
- не возникает сумм в виде положительных (либо отрицательных) курсовых разниц.
- доходы и издержки устанавливаются единожды – на дату возникновения доходов или проведения затрат.
Объяснением таких особенностей служит кассовый метод, который является базой УСН.
Важно! Валютная выручка подлежит пересчету в RUB по курсу Центробанка действительному в день включения ее в доходы. Она зачислятся на транзитный (не текущий) валютный счет. Авансовые суммы в инвалюте включаются в доходы аналогично.
В издержки компании, появившиеся из-за валютных займов и кредитов, входят:
- проценты, которые регулярно нужно платить;
- образовавшиеся по причине переоценки начисленных %% курсовые разницы;
- минусовые разницы между котировками Центробанка и внутреннего рынка, которые возникают при закупке инвалюты, необходимой для своевременного исполнения договоренностей по займу;
Дополнительные затраты, связанные с расходами по договорам поручительства, страхованию кредитных рисков, банковских гарантий, также включаются в этот перечень.
Изменения в «1С:Бухгалтерии 8»
В «1С:Бухгалтерии 8» изменения в учете курсовых разниц по Закону № 67-ФЗ поддержаны с версии 3.0.110.24. По новым правилам переоценивается только задолженность в иностранной валюте и условных единицах, учитываемая на счетах:
-
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
-
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
-
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
-
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,
-
71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
-
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Правила переоценки не меняются для активов, выраженных в иностранной валюте и учтенных на счетах денежных средств:
-
50 «Касса»;
-
52 «Валютные счета»;
-
55 «Специальные счета в банках»;
-
57 «Переводы в пути».
При регистрации в программе документов поступления и реализации, банковских и кассовых документов, авансовых отчетов и др. в валюте и у.е. в бухгалтерском учете по-прежнему переоценивается весь остаток валютной суммы. В налоговом учете по счетам требований и обязательств курсовые разницы начисляются только на сумму погашения задолженности.
В 2022 году при выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств, входящей в обработку Закрытие месяца:
-
в бухгалтерском учете по-прежнему переоценивается весь остаток валютной суммы;
-
в налоговом учете по счетам требований и обязательств начисляются
только отрицательные курсовые разницы от всего остатка валютной суммы.
Особенности расчета в валюте при кредитах и займах
Получаемые компаниями кредиты бывают:
- Краткосрочными (до 12 мес.).
- Долгосрочными (более года).
В первом случае для их учета используются сч. 66, 66.21, 66.22, а операции отражаются так:
| Дебет | Кредит | Комментарий |
| 52 | 66.21 | На валютный счет зачислены деньги как кредит краткосрочный |
| 66.21 | 52 | Перечисление средств на покрытие кредита в инвалюте |
| 66.22 | 52 | Покрытие процентов |
Валютные доходы при УСН и ОСНО
Упрощенцы беспрепятственно открывают валютные счета для расчетов с зарубежными партнерами.
При УСНО доходы и расходы в инвалюте пересчитываются в RUB по курсу Центробанка, задействованному на соответствующие даты.
Согласно НК, упрощенцы не обязаны:
- проводить переоценку остатков инвалюты по причине изменения котировки;
- осуществлять бухучет издержек и доходов от подобного пересчета.
Поэтому, в отличие от компаний на ОСНО, у упрощенцев:
- не возникает сумм в виде положительных (либо отрицательных) курсовых разниц.
- доходы и издержки устанавливаются единожды – на дату возникновения доходов или проведения затрат.
Объяснением таких особенностей служит кассовый метод, который является базой УСН.
Важно! Валютная выручка подлежит пересчету в RUB по курсу Центробанка действительному в день включения ее в доходы. Она зачислятся на транзитный (не текущий) валютный счет. Авансовые суммы в инвалюте включаются в доходы аналогично.
В издержки компании, появившиеся из-за валютных займов и кредитов, входят:
- проценты, которые регулярно нужно платить;
- образовавшиеся по причине переоценки начисленных %% курсовые разницы;
- минусовые разницы между котировками Центробанка и внутреннего рынка, которые возникают при закупке инвалюты, необходимой для своевременного исполнения договоренностей по займу;
Дополнительные затраты, связанные с расходами по договорам поручительства, страхованию кредитных рисков, банковских гарантий, также включаются в этот перечень.
Предназначение валютных расчетов
Банковские операции с валютой предусматривают внесение или снятие валюты со счетов. Эти процедуры фиксируются банковскими выписками и расчетной документацией, прилагаемой к ним. Именно на основании этих документов и происходит учет валютных средств в динамике деятельности организации.
Как учитывать операции по валютному счету и переоценивать остатки на нем?
Для чего фирме может быть нужен валютный счет:
- покупка валютных средств резидентом у резидента (в разрешенных законом лимитах);
- платежи в валютной форме;
- валютные операции между резидентом и нерезидентом (покупка валюты и/или ценных бумаг, отчуждение, использование в качестве средства платежа);
- пересечение валютными ценностями границы Российской Федерации;
- погашение валютного кредита;
- оплата заграничных командировок;
- поступления со счета, открытого не в Российской Федерации.
Особенности расчета в валюте при кредитах и займах
Получаемые компаниями кредиты бывают:
В первом случае для их учета используются сч. 66, 66.21, 66.22, а операции отражаются так:
| Дебет | Кредит | Комментарий |
| 52 | 66.21 | На валютный счет зачислены деньги как кредит краткосрочный |
| 66.21 | 52 | Перечисление средств на покрытие кредита в инвалюте |
| 66.22 | 52 | Покрытие процентов |
Подсчет курсовых разниц при покупке необоротных активов
При купле компанией ОС, нематериальных активов в инвалюте по ранее заключенным контрактам, их стоимость определяется либо по курсу Центробанка, либо по иной согласованной сторонами котировке на дату включения активов в учет. Спустя время она не пересчитывается.
Переоценке подлежит только задолженность по оплате (если она есть в наличии). Тогда и возникают курсовые разницы положительные или отрицательные.
| Описание | Дебет | Кредит | Сумма в руб. | ||||||||
| Закуплено холодильное оборудование | 08 | 60 | 1 148 722,00
В последний день месяца следует провести перерасчет долга по оплате. Котировка ЦБ составляет 57,6587, что превышает предыдущий. У компании возникают издержки – для полного расчета она нуждается в большей сумме рублевой массы, чтобы рассчитаться с контрагентом:
Порядок пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств
C.А. РАССКАЗОВА-НИКОЛАЕВА Н.В. БУШМЕЛЕВА Предварительную оплату в иностранной валюте в качестве дебиторской задолженности необходимо пересчитывать на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату (п. 7 ПБУ 3/2006). Однако такой подход противоречит определению курсовой разницы, данному в этом стандарте. Оплачивая счет в иностранной валюте до момента получения имущества, на практике бухгалтер обязан возникшую дебиторскую задолженность пересчитать по курсу на дату ее возникновения, т.е. на день платежа. При получении предварительно оплаченного имущества бухгалтер пересчитывает стоимость этого имущества, указанную в счете, в рубли по курсу на дату признания его в учете в качестве актива, считая, что получен актив, стоимость которого выражена в иностранной валюте. При этом в учете отражается так называемая курсовая разница. Похожие записи: |