Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2021 года для организаций ввели единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов (п.п. 68 и 77 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сейчас эти налоги уплачиваются всеми организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по ним – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).
Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Отмена налоговых деклараций
С 1 января 2021 года все компании-плательщики транспортного и земельного налога перешли на бездекларационную уплату данных налогов (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). То есть организации теперь рассчитывают и уплачивают налоги без обязательной сдачи в ИФНС налоговых деклараций по итогам налогового периода. Налоговые декларации представляются лишь в исключительных случаях:
- при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году, а также уточненных деклараций за 2020 год в случае реорганизации организации;
- при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года, а также за период в течение 2020 года в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Единые сроки уплаты налогов
Причем регионам и муниципальным образованиям в настоящее время предоставлено право освободить организации от уплаты имущественных налогов путем принятия соответствующего закона (постановления, решения, указа и т.д.). Если на местном уровне авансовые платежи были отменены, то организации их не уплачивают, а платят только сам транспортный/земельный налог по итогам налогового периода.
Единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему вводятся с 1 января 2022 года (новая редакция п. 1 ст. 383 НК РФ). Подобно земельному и транспортному налогам, налог на имущество организаций станет уплачиваться не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по нему необходимо будет уплачивать также не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
При этом, как и в случае с другими имущественными налогами организаций, региональные власти вправе освободить компании от исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Это право за законодательными органами субъектов РФ сохраняется и в 2022 году (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности
За налоговый период по налогу на имущество принят год.
Первый квартал, полугодие, девять месяцев считаются отчетными периодами.
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.
Налог уплачивается:
- для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
- для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
- для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.
Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов.
Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.
Определение суммы авансового платежа
Отчётным периодом для налога на имущество выступает календарный год. По итогам года необходимо подать декларацию и уплатить налог. Практически каждый регион установил ещё и промежуточные платежи налога. В течение 30-35 дней с последнего дня квартала нужно перечислить аванс по налогу на имущество. Срок перечисления авансовых платежей по налогу на имущество — не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим кварталом. Однако, региональные власти вправе не устанавливать обязанность по уплате авансов.
Он считается по-разному, в зависимости от налогооблагаемой базы. Покажем на примере, как считать налог на имущество за 3 квартал 2022 года (аванс).
На балансе ООО «Проект» (г.Челябинск) числятся объекты недвижимости. Их общая стоимость в течение 9 месяцев 2022 года была следующей:
| на 01.01 | на 31.01 | на 28.02 | на 31.03 | на 30.04 | на 31.05 | на 30.06 | на 31.07 | на 31.08 | на 30.09 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1,080* | 1,060 | 1,040 | 1,020 | 1,000 | 0,980 | 0,960 | 0,940 | 0,920 | 0,900 |
Чем грозит оплата налога на имущество за 3 квартал 2022 в крайнюю платёжную дату
Платить налоги в последний установленный законом день никто не запрещает. Но могут возникнуть проблемы:
- сбой программы, обрыв интернет-соединения, проблемы с платёжным сервисом банка, и т.д. Всё это может привести к просрочкам и штрафам;
- этот день в регионе объявлен нерабочим, поэтому провести платёж банк сможет только на следующий день. Штраф будет, но его можно вернуть после обжалования в суде.
За нарушение срока сдачи декларации по налогу на имущество компанию оштрафуют на:
- 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.
При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от
14.08.201503-02-08
/47033):
- больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
- меньше 1000 руб.
Кроме того, на руководителя может быть наложен штраф в размере от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Контролирующие органы будут вынуждены наложить на организацию определенные штрафные санкции за несвоевременную сдачу налоговой декларации на имущественные объекты за 3 квартал или за отказ от предоставления. В данных случаях размер штрафа будет составлять 200 рублей на основании статьи 126 Налогового Кодекса РФ.
Стоит отметить, что представители контролирующих органов не смогут оштрафовать организацию по статье 119 Налогового Кодекса РФ. Это обуславливается тем, что расчет авансовых платежей не может выступать в качестве непосредственно налоговой декларации.
Законодательные аспекты налога на имущество
Анализируемый налог относятся к компетенции главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Имущественные активы входят в налоговую базу согласно условиям, задекларированным в ст. 374 НК РФ. П. 4. этой статьи оглашает перечень объектов, по которым платить данный налог не нужно. Ст. 381 НК РФ рассматривает определенные виды деятельности, которые не предусматривают взимание с предпринимателя этого налога.
В целом, российские организации, а также иностранные, имеющие представительство в РФ, обязаны платить налог на имущество, находящееся на их балансе, движимое, оприходованное ранее 2013 года, и/либо недвижимое. Некоторые категории организаций являются льготниками.
Данный налог является региональным, это значит, что субъекты Российской Федерации могут самостоятельно снижать установленную Правительством налоговую ставку в 2,2%.
Правила расчета имущественного налога
Налоговой базой является балансовая стоимость имущества, подлежащего учету по налогообложению. Во внимание принимается среднегодовое значение остаточной стоимости, которое сначала нужно вычислить согласно закрепленной в нормативных актах организации процедуре.
Чтоб узнать остаточную стоимость, нужно из первоначальной балансовой оценки вычесть величину амортизации.
СТ.ост. = СТ.перв. – Аначисл.
где:
- СТ.ост. – суммарная остаточная стоимость имущественных активов, подлежащих налогообложению;
- СТ.перв. – первоначальная балансовая стоимость активов;
- Аначисл. – начисленная амортизация.
А для вычисления среднегодовой стоимости нужно знать остаток на 1 число месяца, а также финальную стоимость на конец года. Для этого применяется следующий принцип:
СТ.ср.-год. = (СТ.нач.1 + СТ.нач.2 + … + СТ.нач.12 + СТ.фин.) / 13
где:
- СТ.нач.1-12 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
- СТ.фин. – остаточная стоимость на 31 число последнего месяца года.
Затем налоговую базу нужно умножить на принятую в регионе налоговую ставку и на 100%.
Заполнение этого раздела завершает работу над расчетом. Он содержит сведения об итоговых суммах авансовых платежей по налогу на имущество, подлежащих уплате в бюджет.
Раздел состоит из нескольких блоков строк. В каждом блоке указана сумма налога, подлежащая уплате по конкретному коду ОКТМО. В целом раздел содержит информацию о платежах по кодам муниципальных образований, подведомственных ИФНС, в которую подается расчет.
- По строке 010 указывается код ОКТМО.
- В строке 020 содержится КБК платежа.
- В строке 030 приводится сумма налога к уплате. Она рассчитывается путем суммирования значений из всех разделов 2 и 3 расчета по этому ОКТМО. Из разделов 2 берется разность строк 180 и 200, а из разделов 3 – разность строк 090 и 110. Таким образом, по каждому ОКТМО группируются платежи по всем видам имущества за вычетом льгот (если они установлены в данном регионе).
Каков порядок уплаты налога и авансовых платежей по нему
Уплачиваться налоговые взносы в бюджет, как и соответствующие авансовые платежи, должны согласно законам, принятым в конкретном регионе РФ. И каждый налогоплательщик должен придерживаться именно их.
Если отдельный субъект страны не предусматривает иных требований, то на протяжении налогового промежутка предприятия вносят в бюджет авансовые платежи.
Каждый плательщик налогов в бюджет, по прошествии каждого из периодов, в обязательном порядке обращается в инстанцию по месту своей регистрации с представлением заполненной декларации, с указанием всех объектов, которые подлежат налогообложению. Сроки сдачи таких деклараций важно соблюдать.
Что касается авансовых платежей, то расчеты по ним должны быть представлены сроком, не превышающим 30 календарных дней с момента окончания конкретного отчетного периода.
Декларации по результатам периода налогообложения должны быть представлены в инстанцию не позднее 30 марта последующего за налоговым периодом года.
Рассчитанные авансовые платежи должны быть представлены в налоговую инстанцию после каждого отчетного периода, если конкретным регионом не было принято решение отказаться от промежуточных отрезков. Для определения суммы аванса будет применен одинаковый алгоритм действий. И основным составляющим элементом здесь будет выступать налоговая база. А она, в свою очередь, будет иметь зависимость от вида имущества и определяться по кадастровой либо же остаточной стоимости. Каждый отдельный регион может устанавливать собственные льготы и ставки по налогу. Поскольку данный вид платежа является региональным.
Примеры региональных норм
Итак, порядок внесения в бюджет РФ рассматриваемого налога для юрлиц регулируется, как мы отметили выше, законодательством субъектов РФ. Изучим для примера некоторые нормативные акты соответствующего типа. Так, можно обратить внимание на положения закона Ростовской области № 43-3С, принятого 27.11.2003 года. В нем, в частности, указано, что авансовые платежи должны уплачиваться юрлицами в течение 5 дней с момента, соответствующего дате предоставления расчета по авансовым перечислениям. При этом расчеты по авансам должны предоставляться в течение 30 дней по завершении отчетного периода — 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев.
Получается, что срок уплаты налога на имущество предприятия в Ростовской области устанавливается поквартально. До 5 апреля нужно перечислить соответствующий платеж в бюджет за 1 квартал, до 5 июля — за 6 месяцев, до 5 октября — за 9 месяцев текущего календарного года.
По итогам всего налогового периода предприятия Ростовской области перечисляют рассматриваемый платеж в течение 10 дней с момента предоставления декларации в ФНС. Соответствующий документ должен направляться в налоговую службу до 30 марта года, что идет за прошедшим налоговым периодом. Стоит отметить, что в разных регионах РФ нормы, регулирующие уплату и отчетность по платежу, о котором идет речь, могут отличаться. Это зависит от приоритетов региональных властей в бюджетной политике, от той роли, которую, по их мнению, играют налог на имущество, сроки уплаты. Московская область, к примеру, может иметь одни приоритеты, Ростовская — другие.
Иногда в региональных законодательствах нормы, регулирующие рассматриваемый налог (имущество юр. лиц), срок уплаты данного обязательства, приближены к федеральным. Так, в законе г. Москвы № 64, принятом 5.11.2003 года зафиксированы те же нормы, что и в положениях НК РФ по некоторым ключевым элементам платежа, о котором идет речь. В частности, сроки давности уплаты налогов на имущество, а также авансовых платежей в московском правовом акте — те же, что зафиксированы в нормах главного федерального источника права. Но в других субъектах РФ могут быть установлены иные нормы.
Расчет по авансовым платежам содержит следующие разделы:
- Титульная страница, содержит наименовании плательщика, ИНН, КПП, отчетный период, код учета объекта, код ИФНС, подпись и должность;
- Раздел 1 – содержит сумму авансового платежа, КБК, ОКТМО, из данного раздела сумма налога переносится в карточку РСБ;
- Раздел 2 – содержит расчет суммы авансового платежа, по имуществу Российских организаций, а также имуществу постоянных представительств и иностранных государств;
- Раздел 2.1 – содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по среднегодовой стоимости;
- Раздел 3 — содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по кадастровой стоимости.
Сроки уплаты налога на имущество организаций и физлиц 2017Как известно, любой обладатель недвижимости должен вносить за нее обязательные платежи. Рассмотрим, какой сегодня налог на имущество организаций и срок его уплаты в 2017 году, а также особенности платежей для частников. Порядок и сроки уплаты налога на имущество в 2017 году зависят от того, кто выступает владельцем. Использовать принципы расчетов как частное лицо допустимо при соблюдении условий:
Узнать свои сроки уплаты налога на имущество, физические лица смогут, когда получат квитанцию на уплату. В ней будет отмечена граничная дата. Напомним, что гражданин по закону не должен предоставлять сведения в налоговый орган относительно имеющейся недвижимости и самостоятельно производить расчеты и определять суммы. Сегодня действует такой распорядок:
Обычно, сроки уплаты налога на имущество физических лиц ограничены 1 октября. Соответственно квитанция должна поступить не позднее 1 сентября. При этом оплата взимается за предыдущий период: в нынешнем году гражданин оплачивает свои обязательства за прошлый период. Новые сроки оплаты основных налогов и взносов в 2021 году: таблицаС 2021 года аналогично изменены сроки уплаты земельного налога. Налог/авансовые платежи нужно уплатить не позднее нижеприведенных дат:
Налог на имущество организаций в 2021 году для юридических лицИсчисление суммы налога на имущество организаций осуществляется по итогам налогового периода, к которому относится календарный год. С 01.01.2020г. налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов (I квартал, I полугодие, 9 месяцев) сдавать не нужно (п. 2 ст. 386 НК РФ утратит силу). Однако, обязанность по уплате авансовых платежей не отменена. Перечислять их в бюджет необходимо по старым правилам. Также по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять) необходимо рассчитывать сумму авансовых платежей в размере 1/4 произведения налоговой базы и ставки налога. Таким образом, итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога за налоговый период и суммами авансовых платежей. В чем разница уплаты налога на имущество российскими и иностранными организациями? Налог на имущество и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные субъектами РФ. Однако, в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации. Иностранные же организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах. Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года может вычисляться по-разному. Именно поэтому в налоговых отчетах предусмотрено два раздела, необходимых для корректного исчисления аванса и налога. Если по активам не определена кадастровая стоимость, то расчет аванса за 1 квартал осуществляется исходя из среднегодовой стоимости: Аванс = Среднегодовая стоимость × Ставка налога / 4. Для расчета среднегодовой стоимости потребуются данные об остаточной стоимости ОС на 01.01.2020, 01.02.2020, 01.03.2020 и 01.04.2020. Данный показатель должен быть исчислен по формуле: Среднегодовая стоимость = (Ост.ст. 01.01 + Ост.ст. 01.02 + Ост.ст. 01.03 + Ост.ст. 01.04) / 4. Информация об остаточной стоимости объектов берется из регистров по бухгалтерскому учету. Если активы были оценены по кадастровой стоимости, то за первый и каждый последующий кварталы сумма авансового платежа составит: Аванс = Кадастровая стоимость объекта на 01.01.2020 × Ставка налога / 4. Узнайте о том, где найти кадастровую стоимость объекта. При расчете аванса исходя из кадастровой стоимости нужно также учитывать, как долго на протяжении года компания фактически владела недвижимостью и менялись ли качественные или количественные характеристики объекта. Рассмотрим, как происходит расчет авансового платежа за 1 квартал на примере. ООО «Калина» (Чебоксары) имеет на балансе помещение под склад, по которому кадастровая стоимость не определена. Остаточная стоимость помещения составляет:
Ставка налога — 2,2%. Подробнее о ставках налога читайте здесь. Кроме того, организация владеет помещением в бизнес-центре кадастровой стоимостью 1,88 млн руб. Ставка налога — 1%. Значения ставок налога взято из закона Чувашской Республики «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике…» от 23.07.2001 № 38 (в ред. от 28.09.2017 № 52) Поможем бухгалтеру ООО «Калина» рассчитать авансовый платеж за 1 квартал.
((950 000 + 935 000 + 920 000 + 905 000) / 4) × 2,2% / 4 = 5 101,25 руб. Сумма налога округляется до полных рублей — 5 101 руб.
1 880 000 × 1% / 4 = 4 700 руб. Итого ООО «Калина» за 1 квартал 2020 года должно заплатить в бюджет 9 801 руб. В 2020 году отчитываться по налогу на имущество за кварталы больше не нужно. Авансовые платежи предстоит рассчитать только тем организациям, у кого на балансе числятся объекты недвижимого имущества. Движимое имущество не является объектом налогообложения. Порядок исчисления авансов в 2020 году принципиально не отличается от прошлогоднего. Они могут рассчитываться от среднегодовой стоимости недвижимости или кадастровой.
Похожие записи: |