Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерская отчетность за 2021 год: важные детали». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года
Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.
Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.
С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.
Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.
А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.
6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.
Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.
Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, нужно будет сдать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.
Если компания утрачивает право на применение УСН, она обязана представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право (новая редакция ст. 346.23 НК РФ).
Расчеты по страховым взносам
Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).
Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:
- организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
- физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Срок сдачи отчётности в ФСС в 2022 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Расчет 4-ФСС на бумаге | За 2021 год | Не позднее 20.01.2022 |
| За I квартал 2022 года | Не позднее 20.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 года | Не позднее 20.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 года | Не позднее 20.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 20.01.2023 | |
| Расчет 4-ФСС в электронном виде | За 2021 год | Не позднее 25.01.2022 |
| За I квартал 2022 года | Не позднее 25.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 года | Не позднее 25.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 года | Не позднее 25.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 25.01.2023 | |
| Подтверждение основного вида деятельности | За 2021 год | Не позднее 15.04.2022 |
| За 2022 год | Не позднее 17.04.2023 |
Сроки представления отчетности для новых и ликвидируемых организаций
Период, за который представляется отчетность, имеет иные сроки для вновь образованных предприятий, ликвидируемых, реорганизованных предприятий.
При сдаче балансов новых предприятий:
- В году создания предприятия период исчисляется от даты регистрации до конца года;
- Компании, зарегистрированные в 4 квартале, не представляют балансы за период текущего года. Первым отчетным периодом является следующий календарный год;
- Отчетность представляется и в случае отсутствия ведения деятельности.
Период отчетности ликвидируемой компании ограничен датой внесения записи в реестр о прекращении деятельности. Организации, находящиеся в периоде ликвидации, представляют 3 вида отчетности. Используются общеустановленные бланки балансов в оригинальном виде или формы, доработанные предприятиями.
| Форма | Особенности |
| Промежуточный ликвидационный баланс | Формируется после окончания срока предъявления претензий кредиторов |
| Итоговый ликвидационный баланс | Составляется после проведения расчетов с кредиторами |
| Последняя отчетность | Срок подачи установлен не позднее дня внесения записи о ликвидации и исключения организации из реестра |
Для ликвидируемых организаций период отчетности исчисляется с 1 января года ликвидации по дату подачи последней отчетности. В последней отчетности предприятия отсутствуют показатели операций хозяйственной деятельности. Стандарты по составу форм и составлению последней отчетности не установлены.
Ответственность за непредставление отчетности в отделения Росстата
Органы статистики налоговое наказание применить не имеют право. Учреждение применяет наказание за непредставление данных или нарушение сроков в форме административной ответственности по ст. 19.7 КоАП.
В таблице указаны суммы штрафов:
| Лицо | Сумма штрафа |
| Должностное лицо организации | От 300 до 500 рублей |
| Повторное нарушение | Дисквалификация от 1 года до 2 лет |
| Организация | От 3 до 5 тысяч рублей |
Отчетность в Росстат представляется в электронном виде. Исключение по форме отчетности предоставлено микропредприятиям, имеющих право представить формы в бумажном виде.
Состав и сроки представляемой налоговой отчетности за 2017 г. систематизирован в таблице:
|
Состав отчетности |
Срок представления |
Форма отчетности |
Основание |
Куда предоставляется |
|
РСВ (расчет по страховым взносам) |
Не позднее 30.01.2018 г. (как для «бумажной», так и для электронной сдачи отчета) за 2017 г. |
Форма расчета, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме утверждены приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. №ММВ-7-11/551@ (Письмо ФНС РФ от 28.12.2017 г. №ГД-4-11/26795@»). |
п.7 ст.431 НК РФ |
В налоговую инспекцию |
|
CЗВ-М |
Не позднее 15.01.2018 г. за декабрь 2017 г. |
Форма утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 г. №83п. |
п.2.2 ст.11 Закона №27-ФЗ от 01.04.1996 г. |
В ПФР |
|
CЗВ-СТАЖ |
Не позднее 01.03.2018 г. за 2017 г. |
Форма утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 11.01.2017 г. №3п. |
п.2 ст.11 Закона №27-ФЗ от 01.04.1996 г. |
|
|
4-ФСС (расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) |
Не позднее 22.01.2018 г. (20.01.2018 — выходной день) – для «бумажного» отчета, не позднее 25.01.2018 г. – для электронного отчета за 4 квартал 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 07.06.2017 г. №275. |
п.1 ст.24 Закона №125-ФЗ от 24.07.1998 г. |
В региональное отделение ФСС |
|
6-НДФЛ |
Не позднее 02.04.2018 г. за 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 14.10.2015 г. №ММВ-7-11/450@. |
п.2 ст.230 НК РФ |
В налоговую инспекцию |
|
2-НДФЛ |
В зависимости от признака: -если 2 (налог не удерживался и не перечислялся с физических лиц), то не позднее 01.03.2018 г.; -если 1, то не позднее 02.04.2018 г. за 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 30.10.2015 г. №ММВ-7-11/485@. |
п.2 ст.230 НК РФ, п.5 ст.226 НК РФ |
|
|
При заполнении формы необходимо учитывать коды доходов и вычетов, дополненных Приказом ФНС РФ от 24.10.2017 г. №ММВ-7-11/820@. |
||||
|
Декларация по форме 3-НДФЛ |
Не позднее 30.04.2018 г. за 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 24.12.2014 г. №ММВ-7-11/671@. |
п.1 ст.229 НК РФ |
|
|
Декларация по водному налогу |
Не позднее 22.01.2018 г. за 4 квартал 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 09.11.2015 г. №ММВ-7-3/497@. |
п.1 ст.333.15 НК РФ |
|
|
Декларация по НДПИ |
Не позднее 31.01.2018 г. за декабрь 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 14.05.2015 г. №ММВ-7-3/197@. |
п.2 ст.345 НК РФ |
|
|
Декларация по НДС |
Не позднее 25.01.2018 г. за 4 квартал 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@. |
п.5 ст.174 НК РФ |
|
|
Декларации по НДС сдаются только в электронном виде через операторов связи. Декларации на бумаге в 2017 году считаются несданными (Письмо ФНС РФ от 31.01.2015 г. №ОА-4-17/1350). Исключение составляют налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика (абз.2 п.5 ст. 174 НК РФ). |
||||
|
Декларация по транспортному налогу |
Не позднее 01.02.2018 г. за 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 05.12.2016 г. №ММВ-7-21/668@. |
п.3 ст.363.1 НК РФ |
|
|
Декларация по налогу на имущество |
Не позднее 30.03.2018 г. за 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 31.03.2017 г. №ММВ-7-21/271@. |
п.3 ст.386 НК РФ |
|
|
Декларация по земельному налогу |
Не позднее 01.02.2018 г. за 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 10.05.2017 г. №ММВ-7-21/347@. |
п.3 ст.398 НК РФ |
|
|
Налоговиками подготовлен проект новой формы и порядок заполнения декларации по земельному налогу. Необходимость введения новой формы связана с изменениями в порядке расчета налога, если в течение года изменилась кадастровая стоимость земельного участка. Декларация будет применяться за налоговый период 2018 года (Письмо ФНС РФ от 27.11.2017 г. №ЕД-4-13/23938@). |
||||
|
Декларация по налогу на прибыль |
Не позднее 28.03.2018 г. за 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 19.10.2016 г. №ММВ-7-3/572@. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС РФ от 29.06.2012 г. №ММВ-7-6/465@. |
п.4 ст.289 НК РФ |
|
|
ФНС планирует утвердить новую форму декларации по налогу на прибыль. Проект Приказа ФНС РФ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС РФ от 19.10.2016 г. №ММВ-7-3/572@» размещен на сайте ФНС РФ. |
||||
|
Декларация по УСН |
Для организаций — не позднее 02.04.2018 г., для ИП – не позднее 03.05.2018 г. за 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/99@. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС РФ от 29.06.2012 г. №ММВ-7-6/465@. |
пп.1 и пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ |
|
|
Декларация по ЕНВД |
Не позднее 22.01.2018 г. за 4 квартал 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/353@. |
п.3 ст.346.32 НК РФ |
|
|
Декларация по ЕСХН |
Не позднее 02.04.2018 г. за 2017 г. |
Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 28.07.2014 г. №ММВ-7-3/384@. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС РФ от 29.06.2012 г. №ММВ-7-6/465@. |
п.2 ст.346.10 НК РФ |
Заполнение баланса в 2020 году
Формируют отчет за 2020 год на базе данных по счетам бухучета за год. Балансовые показатели подаются в виде, «очищенном» от регулирующих величин: к примеру, стоимость ОС и НМА указывается без учета амортизации, размер ТМЦ – за минусом начисленного резерва на обесценение матценностей и торговой наценки, денежные средства – без величин депозитов, учтенных на счетах финансовых вложений. Кредиторская и дебиторская задолженности отражаются развернуто.
Основанием для оформления баланса служат объединенные оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ) остатки по счетам на определенную дату. В представленной таблице продемонстрировано, какие учетные данные формируют значение в каждой балансовой строке:
| Строка баланса | Формируется исходя из сальдо счетов бухучета: | Расчет значения (по счетам бухучета) | |
| Д/т | К/т | ||
| Раздел I | |||
| 1110 | 04 | 05 | Д/т 04 – К/т 05 |
| 1120 | 04/расходы на НИОКР | ||
| 1130 | 08/поисковые активы | 05/поисковые активы | |
| 1140 | 08/ТМЦ по поисковым активам | 02/поисковые активы | |
| 1150 | 01, 08 | 02 | Д/т 01 – К/т 02 + Д/т 08 |
| 1160 | 03 | 02/износ по доходным вложениям | Д/т 03 – К/т 02 |
| 1170 | 55, 58, 73/займы персоналу | 59/резервы по обяз-вам | Д/т 73 + Д/т 55 + Д/т 58 – К/т 59 |
| 1180 | 09 | Д/т 09 | |
| 1190 | суммы прочих внеоборотных активов, не внесенных в предшествующие статьи | ||
| 1100 | Итого | Сумма строк с 1110 по 1190 | |
| Раздел II | |||
| 1210 | 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 97 | 42, 14 | Сумма дебетовых остатков, уменьшенная на кредитовые сальдо сч. 42 и 14 |
| 1220 | 19 | ||
| 1230 | 60, 62, 63, 66, 68, 69, 70, 71, 73 (кроме долгосрочных процентных займов), 75, 76 | 63 | Сумма дебетовых сальдо за вычетом К/т 63. Так достигается достоверность балансовых данных |
| 1240 | 58, 73/Займы | 59 | Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 73 |
| 1250 | 50, 51, 52, 55, 57 | Сумма остатков по счетам | |
| 1260 | Прочие активы, не вошедшие предшествующие статьи | ||
| 1200 | Итого | Сумма строк с 1210 по 1260 | |
| 1600 | Всего актив – сумма итогов поразделам I и II | Сумма строк 1100 и 1200 | |
| Раздел III | |||
| 1310 | 80 | К/т 80 | |
| 1320 | 81 | Д/т 81 | |
| 1340 | 83/Дооценка ОС и НМА | К/т 83 | |
| 1350 | 83/исключаядооценку | К/т 83 | |
| 1360 | 82 | К/т 82 | |
| 1370 | 84 | К/т 84 | |
| 1300 | Итого | Сумма строк с 1310 по 1370 | |
| Раздел IV | |||
| 1410 | 67 | К/т 67 | |
| 1420 | 77 | К/т 77 | |
| 1430 | 96 | К/т 96 | |
| 1450 | прочие | ||
| 1400 | Итого | Сумма строк с 1410 по 1450 | |
| Раздел V | |||
| 1510 | 66, 67 | К/т 66 + К/т 67 | |
| 1520 | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | Сумма кредитовых сальдо по счетам | |
| 1530 | 98, 86 | К/т 86 + К/т 98 | |
| 1540 | 96 | К/т 96 | |
| 1550 | значения, не включенные в другие статьи раздела | ||
| 1500 | Итого | Сумма строк с 1510 по 1550 | |
| 1700 | Всего пассив – сумма итогов по разделам III — V | Сумма строк 1300, 1400, 1500 |
Итоги строк 1600 и 1700 должны быть равнозначными. Соблюдение этого критерия – подтверждение корректности данных сформированного отчета.
Подробнее о расшифровке строк баланса мы рассказывали здесь.
Что будет, если вовремя не сдать отчетность
Если вовремя не представить бухгалтерскую отчетность в ИФНС России, то инспекция может оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ в составе отчетности, который налоговые инспекторы получили с опозданием.
Бухгалтерский баланс (см. заполнение бухгалтерского баланса), Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств(см. ОДДС порядок заполнения), пояснения в табличной и текстовой формах. Если организация не сдала в срок бухгалтерскую отчетность, то размер штрафа составит 1000 руб. (200 руб. × 5).
Кроме того, за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по заявлению налоговой инспекции суд может взыскать с ответственного сотрудника (например, руководителя организации) штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).
- в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
- бухучет вела специализированная организация, и она же составляла отчетность (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
- причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).
Сроки сдачи бухгалтерской отчётности
Бухгалтерская отчётность
организации должна быть составлена и отправлена в ИФНС, органы государственной статистики и внебюджетные фонды не позднее установленных сроков сдачи, строго регламентированных законодательством РФ. Любое нарушение сроков сдачи бухгалтерской отчётности влечёт за собой штрафные санкции, также установленные законодательством РФ.
Первый квартал: До 15 апреля, в фонд социального страхования, сдаётся расчётная ведомость по средствам ФСС. До 20 апреля, в ИФНС по месту учёта, сдаётся декларация ОПС, ЕСН и НДС. До 25 апреля, для организаций применяющих упрощённую систему налогообложения, сдаётся декларация УСН. До 28 апреля, сдаётся декларация Прибыль. До 30 апреля, сдаётся декларация Имущество, бухгалтерский баланс (форма 1) и отчёт о прибылях и убытках (форма 2).
Первое полугодие: До 15 июля, в фонд социального страхования, сдаётся расчётная ведомость по средствам ФСС. До 20 июля, в ИФНС по месту учёта, сдаётся декларация ОПС, ЕСН и НДС. До 25 июля, для организаций применяющих упрощённую систему налогообложения, сдаётся декларация УСН. До 28 июля, сдаётся декларация Прибыль. До 30 июля, сдаётся декларация Имущество, бухгалтерский баланс (форма 1) и отчёт о прибылях и убытках (форма 2).
|
Предоставляемые сведения
Сведения об образовании, обработке, утилизации, обезвреживании, размещении отходов производства и потребления |
Куда предоставляется
Территориальный орган Росприроднадзора по месту нахождения |
|
НПА
Приказ Росстата от 09.10.2020 № 627 |
Срок сдачи
до 1 февраля |
Кто предоставляет
|
Как предоставляется
В электронном виде посредством ЛК природопользователя с использованием ЭЦП |