Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые сроки сдачи деклараций по УСН и уплаты налогов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.
В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН
Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.
Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.
Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.
Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.
Как уменьшить страховые взносы ИП с работниками в 2023 году
Налогоплательщики на УСН и ПСН смогут в 2023 году уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей, то есть применить вычет.
Для получения налогового вычета по УСН на сумму взносов необходимо:
- Ежемесячно перед уплатой страхвзносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. Деньги под взносы нужно заводить на счёт не позднее 28 числа.
- Ежеквартально перед уплатой авансов подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и прочих платежей, составляющих вычет. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- По итогу года нужно указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации. Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подаётся, ЕНП списывается на упрощёнку на основании декларации.
ИП на патенте тоже должен подать в налоговую уведомление, в котором указаны:
- исходная стоимость патента;
- взносы: сумма, которая уплачена, и сумма, которая берётся в уменьшение платы за патент.
Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
- если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.
Что такое авансовые платежи на УСН
Авансовые платежи УСН – это предварительные платежи, вносимые в бюджет по итогам отчетных периодов. В течение года необходимо произвести 3 авансовых платежа и один окончательный расчет по итогам работы за календарный год
Если в расчетных периодах доход отсутствовал, то обязанности по уплате авансового платежа не возникает.
Расчет авансового платежа осуществляется по следующей формуле:
Для УСН доходы:
Авансовый платеж = (ДОХОД – УПЛАЧЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ) х 6%
6% – максимальная налоговая ставка при УСН доход. Федеральным законодательством разрешено на местах регулировать ее величину от 0% до 6%.
Для УСН доходы минус расходы:
Авансовый платеж = (ДОХОД – РАСХОД) х 15%
15% – налоговая ставка, которая аналогично налоговой ставке при УСН доходы, может быть установлена в регионах в пределах от 7% до 15%.
Авансовые платежи на УСН доходы 6%
Применяя данную систему налогообложения, вам необходимо будет по итогам каждого квартала вносить авансовые платежи. Если после расчета налога полученная величина налога будет больше вычетов, составляющих уплату взносов в пенсионный и медицинский фонды за индивидуального предпринимателя, а также больше 50% от суммы взносов, уплаченных за наемных работников, при их наличии, то необходимо осуществить авансовый платеж УСН.
Сроки оплаты авансовых платежей в 2021 году несколько отличаются от 2021 года, в связи с переносом выходных и праздничных дней:
- До 30 апреля 2021 года за 4 квартал 2021 года;
- До 26 апреля за 1 квартал 2021 года;
- До 26 июля за 2 квартал 2021 года;
- До 25 октября за 3 квартал 2021 года;
- До 30 апреля 2022 года за 4 квартал 2021 года.
Образец учетной политики УСН доходы 6%
- Ведение налогового учета возлагаю на себя.
- Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов. Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
- Налоговая база по налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов. При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.
- Книгу учета доходов и расходов УСН вести автоматизированно с использованием типовой версии Книги учета. Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2021 года № 227).
- Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2021 года № 227), часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
- Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование. Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3785 и от 12 мая 2010 г. № ШС-17-3
Учетную политику необходимо утвердить приказом.
Срок подачи заявления на УСН
Сроки уплаты УСН в 2023 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года. На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.
Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.
Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2022 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2023.
В 2024 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.
УСН – доходы, уменьшенные на расходы
Расчёт налоговых платежей на УСН с объектом «доходы минус расходы» проводится по иной схеме. Здесь внесенные за себя взносы в страховые фонды ИП вправе учесть только в затратах.
Немного изменим данные из примера предыдущего раздела, добавим затратную часть и посмотрим, как рассчитать авансовый платеж УСН в данном случае. Использоваться будет 15-процентная ставка, работников тоже в штате нет.
| Период | Доходы | Расходы, без взносов | Уплаченные взносы |
| 1-й кв. | 280 000 | 195 000 | 6 998 |
| 2-й кв. | 422 000 | 297 000 | 6 998 |
| 3-й кв. | 168 000 | 90 000 | 4 500 |
| 4-й кв. | 650 000 | 580 000 | 9 494 |
| Всего | 1 520 000 | 1 162 000 | 27 990 |
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Что делать, если бухгалтер неправильно указал дату в налоговой декларации?
Эта ошибка исправляется путем подачи уточненной декларации, так как не произошло недоплаты по налогу.
Вопрос №2. Бухгалтер ошибочно вписал в декларацию меньшую сумму налога по УСН, чем нужно было. Что теперь делать?
Ошибка сотрудника привела к недоимке средств в бюджет, значит придется подавать уточненную декларацию и выплачивать недостачу. Делать это нужно как можно быстрее, потому что, когда недостающую сумму обнаружит налоговая, на вас наложат штраф.
Вопрос №3. Ответственный за сдачу налоговой декларации сотрудник совершил ошибку, в результате чего образовалась переплата по налогу. Как вернуть лишние деньги?
Для начала определитесь, из-за чего возникла ошибка. Если вы занизили налогооблагаемую базу в результате завышения дохода или занижения расхода, вы навлечете на себя выездную проверку. Если вы решитесь подавать уточненную декларацию, не забудьте доказать документально, что произошла переплата.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Для УСН налоговый период — 12 месяцев года. Чтобы поступления денежных средств в бюджет были равномерными, у ИП предусмотрена оплата частями (авансовыми платежами) по результатам отчетных временных промежутков.
Для предпринимателей, работающих на «упрощенке», выделяется три периода:
- квартал (первые три месяца);
- полгода;
- год.
При получении прибыли в отчетный период в срок до 25 суток ИП платит:
- «Доходы» — 6%;
- «Доходы минус расходы» — 15%.
При отсутствии прибыли перечислять ничего не нужно. В конце срока налог уменьшается на размер заплаченного аванса. Для удобства оплаты открывается счет в банке.
Порядок оплаты для ИП на УСН
Чтобы избежать привлечения к административной ответственности, каждый предприниматель должен знать, как заплатить авансовый платеж по УСН ИП. В данном случае невозможно обойтись без КБК.
Под терминологией подразумевается код бюджетной классификации, который должен указываться во время формирования квитанции либо банковского документа с целью перечисления обязательного налога помимо соответствующих реквизитов конкретного отделения налогового органа, в который перечисляются средства.
Код бюджетной классификации для упрощённой системы налогообложения ничем не отличается от установленного КБК для единого налога. В 2019 г. каких-либо изменений нет, из-за чего стоит руководствоваться имеющимися нормами федерального законодательства.
Форма квитанции находится в открытом доступе на официальном сайте ФНС, при желании можно взять на кассе любого банковского учреждения.
Важно! Крайне важно указывать достоверный код, поскольку при допущении ошибок деньги будут перечислены, но распределение произойдет неверно. Как следствие, за предпринимателем автоматически формируется недоимка со всеми вытекающими последствиями.
Индивидуальный предприниматель в таком случае вынужден писать соответствующее заявление относительно необходимости уточнить реквизиты сформированного платежного поручения за уплаченный аванс в государственный бюджет при УСН.
В зависимости от типа УСН КБК следующее:
- КБК УСН 6 % — 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК УСН 15 % — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Данные заносятся в платежное поручение в специально отведенное поле.
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Расчет авансового платежа для УСН 15%
Расчет авансовых платежей на основе КУДиР, данных по страховым взносам и больничным в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Получить бесплатный доступ на 14 дней
Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.
Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.
Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2019 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.
Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.
Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%
ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.
Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 50 000 рублей в 3 квартале.
Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.
Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 – 120 000) × 15% = 49 500 рублей.
Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 – 13 500 – 15 000 = 21 000 рублей.
Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.
КБК для платёжных документов
КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2019 году продолжают действовать коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (в редакции от 26.11.2018). Убедиться в их актуальности вы всегда можете на сайте ФНС.
Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:
- неверное наименование банка получателя;
- неверный счет Федерального казначейства.
Однако, оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.
- КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) — 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) — 182 1 0500 110.
При УСН отчетность предоставляется не за квартал или полугодие, а за годовой отрезок. Все декларации налоговая должна получить не позднее установленного срока.
У УСН много особенностей, которые требуется учесть при переходе на эту систему налогообложения:
- имеется территориальный набор нюансов, в том числе для каждого региона определена своя ставка на законодательном уровне;
- льготы во многом зависят от законов субъекта, а также от различных видов деятельности;
- есть ограничение по размеру организации или предприятия;
- пособия рассчитываются по определенной системе;
- различными страховыми взносами можно гасить налоги, но для этого придется предоставить отчетность по всем платежам;
- ставки определяются регионами, при этом дополнительных коэффициентов нет, что позволяет учитывать только доход или «доход-расход» при расчетах суммы выплаты.
Поквартальные выплаты авансового типа используют те организации и предприятия, которым проще разделить сумму налога на несколько частей, а также сократить выплату за счет взносов за период в виде страховых перечислений за себя и своих сотрудников.