Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Имyщecтвeнный нaлoг oтнocитcя к мecтным пoшлинaм. To ecть дeньги, пoлyчeнныe oт нaлoгoплaтeльщикoв, oтпpaвляютcя в бюджeт мyниципaльнoгo oбpaзoвaния, в кoтopoм pacпoлoжeн oбъeкт. Cтaвки для oплaты тaкжe oпpeдeляютcя мecтными влacтями. Пpи этoм Нaлoгoвым кoдeкcoм ycтaнoвлeн иx пpeдeльный paзмep, кoтopый peгиoны нe имeют пpaвo пoвышaть.
Сроки уплаты налогов зависят от их вида. Некоторые из них удерживаются автоматически, об оплате других необходимо позаботиться самостоятельно.
|
Вид налога |
Срок оплаты |
|
Налог на вклады |
до 1 декабря 2022 года (за доходы в 2021 году) |
|
НДФЛ |
до 15 июля 2022 года (за доходы в 2021 году) |
|
Налог с выигрышей |
до 15 июля 2022 года (за выигрыши в 2021 году) |
|
Налог на имущество |
до 1 декабря 2022 года (за недвижимость, которой владели в 2021 году) |
|
Земельный налог |
до 1 декабря 2022 года (за земельные участки, которыми владели в 2021 году) |
|
Транспортный налог |
до 1 декабря 2022 года (за транспорт, которым владели в 2021 году) |
Пpинцип иcчиcлeния нaлoгa нa имyщecтвo
Pacчёт и yплaтy нaлoгa пpoизвoдят c yчётoм нecкoлькиx пapaмeтpoв:
- Лицo, кoтopoe внocит oтчиcлeния в бюджeт (нaлoгoплaтeльщик)
- Oбъeкт нaлoгooблoжeния (зa чтo имeннo плaтитcя пoшлинa)
- Нaлoгoвaя бaзa (oт кaкoй cyммы)
- Cтaвкa (кaкoй пpoцeнт)
- Нaлoгoвый пepиoд (зa кaкoй cpoк влaдeния)
Чтoбы выcчитaть итoгoвый paзмep пoшлины ycтaнaвливaютcя кoнкpeтныe cтaвки. Oни oпpeдeляютcя кaждым мyниципaльным oбpaзoвaниeм caмocтoятeльнo (Cт. 406 НК PФ). Пpи этoм Нaлoгoвым кoдeкcoм ycтaнoвлeны бaзoвыe cтaвки, кoтopыe мoгyт быть yмeньшeны или yвeличeны мecтными влacтями, нo в paмкax oгpaничeний, нaлoжeнныx пoлoжeниями кoдeкca.
Бaзoвыe cтaвки cocтaвляют:
- Для вычиcлeний пo кaдacтpoвoй cтoимocти – oт 0 дo 2% (в зaвиcимocти oт xapaктepиcтик oбъeктa и peгиoнa).
B бoльшинcтвe cлyчaeв cтaвкa cocтaвляeт 0.1%. Mecтныe влacти имeют пpaвo yвeличить eё, нo тoлькo дo 0.3%. Taкoй ypoвeнь пoшлины пpимeним для cлeдyющиx cтpoeний:
- Жилыe дoмa и пoмeщeния
- Жилoй дoм нa этaпe cтpoитeльcтвa
- Cтpoeниe, xoтя бы чacть кoтopoгo пpизнaнa жилoй
- Пapкoвoчныe мecтa и гapaжи
- Xoзяйcтвeнныe cтpoeния, ecли иx плoщaдь — нe бoльшe 50 квaдpaтныx мeтpoв и oни pacпoлoжeны нa зeмeльныx yчacткax c нaзнaчeниeм для вeдeния личнoгo пoдcoбнoгo, дaчнoгo xoзяйcтвa, oгopoдничecтвa, caдoвoдcтвa или индивидyaльнoгo cтpoитeльcтвa.
Для pядa oбъeктoв нeжилoгo имyщecтвa, нaпpимep, тopгoвo-aдминиcтpaтивныx цeнтpoв, и нeдвижимocти дopoжe 300 млн pyб., cтaвкa cocтaвит 2% (cпиcoк yкaзaн в п.7 cт. 378.2 НК PФ, aбзaцe 2 п. 10 cт. 378.2 НК PФ).
Для вcex ocтaльныx oбъeктoв cтaвкa бyдeт paвнa 0,5%.
- Ecли pacчёт выпoлняют пo инвeнтapизaциoннoй oцeнкe — oт 0 дo 2% (в зaвиcимocти oт видa нeдвижимocти и peгиoнa).
Пpи пoдcчётe нaлoгa пo инвeнтapизaциoннoй cтoимocти, eё yмнoжaют нa кoэффициeнт-дeфлятop. Итoгoвaя цифpa paccчитывaeтcя oт пoлyчeннoй cyммы. Кoэффициeнт нaлoгa нa имyщecтвo в 2019 гoдy ycтaнoвлeн в paзмepe 1.518 (Пpикaз Mинэкoнoмpaзвития oт 30.10.2018 г. № 595).
Ocнoвныe cтaвки пo инвeнтapизaциoннoй oцeнкe:
- дo 300 тыc. pyб. — дo 0,1% (включитeльнo);
- oт 300 дo 500 тыc. pyб. — oт 0,1% дo 0,3% (включитeльнo);
- бoлee 500 тыc. pyб. — oт 0,3% дo 2,0% (включитeльнo).
Что такое налог на имущество: кто и за что должен его платить
Налог на имущество физлиц — это ежегодная плата государству за владение недвижимым имуществом. Налог на недвижимость начинает начисляться с момента получения объекта в собственность — в день регистрации собственности в Росреестре после покупки, например, парковочного места начнутся исчисления.
Налог рассчитывает налоговая инспекция, которая во второй половине года начисляет плату за владение объектами в прошлом отчетном периоде. После этого собственнику направляется уведомление в личный кабинет на сайте ФНС и письмом по месту регистрации.
Если вы владеете объектом не целиком, а только его частью, налог будет исчисляться пропорционально доле владения. Если вы не пользуетесь своим имуществом, например живете в другом городе, а квартира простаивает, для инспекции это не имеет значения. Налог все равно будет начисляться вне зависимости от жизненной ситуации.
Льготы по налогам на недвижимость для физических лиц
Отдельные категории льготников совсем не платят налог на имущество, но только в том случае, если речь идет о жилом имуществе, гараже, месте на парковке или незавершенном строительстве жилья. За коммерческое жилье, которое используется для заработка, налоги платят все.
Льготу можно использовать только на один объект каждого вида налогооблагаемого имущества, который выберет собственник. Если владелец не сделал выбор, льгота автоматически применится к самому дорогому объекту. Сменить его можно по заявлению до окончания текущего налогового периода.
Есть федеральный перечень льготников, которые освобождены от уплаты налогов на недвижимость:
— герои СССР;
— участники Великой Отечественной войны;
— люди с инвалидностью первой и второй групп;
— военнослужащие;
— пенсионеры;
— участники ядерных испытаний;
— члены семьи военных, которые погибли при исполнении;
— дети с инвалидностью;
— чернобыльцы.
Полный перечень тех, кто не платит налог на имущество, указан в статье 407 Налогового кодекса России.
Также регионы могут полностью или частично освобождать от уплаты налога отдельные категории граждан, которые не упомянуты в кодексе, — например, многодетные или приемные семьи.
Если цена объекта превышает 300 млн рублей, то льготное налогообложение не применяется — ни федеральное, ни местное.
Когда доход с продажи квартиры не облагается налогом
НДФЛ начисляется с дохода, а не с вырученной суммы от продажи недвижимого имущества, и не взимается в следующих случаях:
- недвижимость была куплена до 1 января 2016 года, и на момент продажи прошло три года владения имуществом;
- если квартира приобретена после 1 января 2016 года, то по истечении пяти лет владения можно продать имущество без уплаты НДФЛ;
- если помещение было приобретено дороже, а продано дешевле, но не менее чем за 70% кадастровой стоимости. Кадастровая цена исчисляется на 1 января года, в котором был подписан договор купли-продажи;
- квартира продана по той же цене, что и была приобретена, и эта сумма не меньше 70% кадастровой стоимости.
В статье 406 НК РФ прописаны базовые ставки для вычисления налогового сбора. Они могут быть понижены по решению местных властей до 0% или увеличены, но не более чем в 3 раза.
Для расчета по новым правилам применяются следующие ставки:
- 0,1% – для квартир, комнат, гаражей, жилых домов, машино-мест;
- 2% – для административно-деловых зданий, торговых центров и иных объектов, цена которых превышает 300 миллионов рублей;
- 0,5% – для прочих объектов.
На основании п. 8.1 ст. 408 введено ограничение по ежегодному приросту суммы налогового сбора. При исчислении налога по кадастровой оценке, начиная с третьего налогового периода, будет применяться коэффициент 1,1. Этот коэффициент предназначен для сдерживания скачка роста суммы налога к уплате.
Если исчисленная сумма налога превысит размер сбора за предшествующий период, то налогоплательщику нужно будет заплатить размер налога, рассчитанный по предыдущему году и умноженный на коэффициент 1,1.
Коэффициент не будет применяться в отношении недвижимого имущества коммерческого назначения, таких как торгово-административные здания, но он применяется в отношении гаражей и машино-мест, расположенных в них.
В переходный период с 2015 по 2019 год при исчислении применяется специальный коэффициент для уменьшения суммы налога:
- 0,2 – в первый год;
- 0,4 – во второй год;
- 0,6 – в третий год.
Порядок применения коэффициента прописан в п. 8 ст. 408 НК РФ. Если при исчислении налогового сбора по кадастровой стоимости его размер будет меньше или равен сумме налога, рассчитанной по инвентаризационной оценке, то коэффициент для уменьшения не применяется.
Для расчета по инвентаризационной стоимости налоговая ставка устанавливается исходя из оценки объекта, с учетом доли налогоплательщика в праве собственности:
- до 300 тыс рублей – 0,1%;
- 300-500 тыс – 0,1-0,3%;
- свыше 500 тыс – 0,3-2%.
К ставкам может быть применен понижающий коэффициент. Он может устанавливаться в зависимости от конкретных параметров недвижимого имущества, таких как вида объекта, его места нахождения или территория, в границах которой он расположен.
Налог на имущество физических лиц в 2021 году
Базовая налоговая ставка установлена Налоговым кодексом. Она может быть увеличена или уменьшена муниципалитетом.
| Вид объекта | Ставка, % |
| Жилые дома, квартиры, их части, а также гаражи | 0,1 |
| Объекты «роскоши» с кадастровой стоимостью более 300 млн. руб | 2 |
| Прочие недвижимые имущественные объекты | 0,5 |
Калькулятор для расчета налога на имущество физлиц работает на официальном сайте ФНС. Для работы с ним понадобится кадастровый номер объекта.
Согласно статье 380 НК РФ, размер ставки определяется субъектом РФ, но не должен быть выше 2,2%. Для недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ставка налога не может превышать 2%. Также есть нулевая ставка, которая применяется в отношении объектов, определенных распоряжением Правительства (от 22.11.2017 № 2595-р).
Законодательные органы субъектов РФ вправе установить свой региональный процент по налогу и даже дифференцировать ставки по категориям имущества и налогоплательщиков, но они должны соответствовать диапазону указанных значений.
Как уменьшить сумму налога
По подсчетам администрации краевого центра, льготами по уплате имущественного налога пользуется каждый пятый барнаулец. Механизмы поддержки сохранятся и при новом порядке. Например, это так называемые вычеты: от налога освобождаются 20 кв. метров от общей площади квартиры и 50 «квадратов» — жилого дома.
То есть при площади дома в 100 кв. метров налогом будет облагаться только половина. Хотя с точки зрения наполнения бюджета, здесь имеется важный отрицательный момент (к вопросу о том, почему наш регион не спешил переходить на новую модель).
Льготы по налогу на имущество физических лиц — Барнаул
100 % пункт 3 Для кого установлена льгота Члены многодетных семей, признанных в установленном порядке малоимущими в соответствии с Федеральным законом от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи» Основания Заявление на льготу, копия документа, удостоверяющего личность заявителя, копия свидетельства о браке, копия свидетельства о рождении детей до 18-летнего возраста, справка, выданная органом социальной защиты населения по месту жительства, подтверждающая статус малоимущей семьи. Условия предоставления Объекты недвижимости, находящиеся в собственности 100 % пункт 3 Для кого установлена льгота Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до 18 лет включительно Основания Заявление на льготу, справка органа опеки и попечительства, подтверждающая статус ребенка, свидетельство о рождении ребенка и его копия, удостоверение о назначении опекуном, доверенность уполномоченного лица образовательного учреждения для детей — сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, о предоставлении интересов несовершеннолетних воспитанников и их копии, документ, удостоверяющий личность законного представителя и его копия Условия предоставления Объекты недвижимости, находящиеся в собственности
Как рассчитывается налог, по каким ставкам, о льготах и прочем мы поговорим чуть позднее. А пока вспомним, что после объявления о переходе страны на расчет налога на имущество физлиц (НИФЛ) от кадастровой стоимости Конституционный суд РФ разъяснил, что налогоплательщики имеют право в индивидуальном порядке обратиться в налоговый орган для исчисления налога от кадастровой стоимости раньше 2020 года.
В этом случае, если сумма налога от инвентаризационной стоимости более чем в два раза превысила бы сумму от кадастровой стоимости, налогоплательщику должны произвести перерасчет за три предыдущих налоговых периода. Налоговики поясняли, что образовавшуюся переплату можно было вернуть из бюджета или направить на уплату текущих налоговых платежей.
При этом перерасчет от кадастровой стоимости производили по ставке 0,1 %, тогда как от инвентаризационной стоимости налог считался ранее по ставке 0,4 %.
Теперь же перейдем непосредственно к новому расчету налога на имущество физлиц, в частности его ставкам.
Теперь же рассмотрим порядок исчисления налога и перейдем к конкретным примерам для наглядности. А также узнаем, все-таки больше или меньше придется платить?
Налоговики говорят, что при переходе на исчисление налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимости на кадастровую динамика исчисленных сумм налога разным налогоплательщикам по разным объектам не одинакова. Здесь имеет место как рост налога у одних налогоплательщиков объектов, так и снижение у других.
Как мы уже упоминали ранее, на законодательном уровне установлено ограничение на резкий рост сумм налога при переходе на исчисление налога от кадастровой стоимости.
Опять-таки, как мы уже знаем, если сумма налога за 2020 год — первый год исчисления НИФЛ на территории Томской области от кадастровой стоимости — меньше суммы за 2019 год, то налогоплательщику предъявляется к уплате сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости.
Пример:
Налогоплательщику на территории Томской области принадлежит квартира, кадастровая стоимость которой составляет 100 тысяч рублей. Квартира площадью в 50 квадратных метров. Налог за 2019 год был исчислен в сумме 100 рублей.
Рассчитаем налог за 2020 год исходя из установленных налоговым кодексом ставок.
Определяем размер вычета. 100 тысяч рублей/50 квадратных метров*20 квадратных метров = 40 тысяч рублей.
Считаем сумму налога к уплате. (100 тысяч рублей — 40 тысяч рублей)/*0,1% = 60 рублей.
Так как НИФЛ за 2019 год составлял более 60 рублей (100 рублей), налогоплательщику будет предъявлен налог к уплате за 2020 год в размере 60 рублей.
Если же сумма налога за 2019 год составляла менее суммы, получившейся по итогам 2020 года, то применяется формула: Н=Н2+(Н1-Н2)*К.
Н в ней — сумма налога, подлежащая к уплате, Н1 — сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, Н2 — налог, исчисленный исходя из инвентаризационной стоимости. К — коэффициент, равный: 0,2 — применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется от кадастровой стоимости, 0,4 — второму, 0,6 — третьему.
Пример:
Налогоплательщику на территории Томской области принадлежит квартира, кадастровая стоимость которой 100 тысяч рублей, налог за 2019 исчислен в сумме 35 рублей.
Рассчитаем налог за 2020 год.
Размер вычета. 100 тысяч рублей/50 «квадратов»*20=40 тысяч рублей.
Сумма налога. (100 тысяч — 40 тысяч)/*0,1%=60 рублей.
Так как налог за 2019 год меньше суммы по 2020 году — 60 рублей, то применяем формулу для расчета налога с понижающим коэффициентом.
Сумма к уплате. 35+(60-35)*0,2=40 рублей.
Таким образом, в данном случае налогоплательщику будет предъявлен налог к уплате за 2020 год в размере 40 рублей, то есть «старый» налог, увеличенный на 20 % разницы между «старым» и «новым» налогом.
Так выиграли или проиграли жители Томской области от перехода на кадастровую стоимость, больше или меньше платить-то придется? Заместитель руководителя томского управления ФНС Лариса Самоделова отмечает, что однозначного ответа на этот вопрос нет.
— Больше будет налог или меньше, сказать невозможно. Есть разные ситуации и категории людей, в том числе вновь появившиеся владельцы жилья в новостройках, которые в целом только начнут платить, то есть не платили шесть лет ничего, а сейчас придется. Но и то всего 20 % в этом году. Вторая категория, которая воспользовалась перерасчетом, аналогично будут платить только 20 %. И так далее. Возможны ситуации и когда больше, и когда меньше. Но если больше по кадастровой, чем по инвентаризационной, то платить придется только 20 % от разницы в этом году. Многое зависит от кадастровой стоимости, но сказать обобщенно — больше или меньше — нельзя. В каждом налоговом уведомлении своя ситуация, — отметила Лариса Самоделова.
Налоговая база на имущество физических лиц по кадастровой стоимости
В качестве налоговой базы по налогу на имущество физлиц впервые будет применена кадастровая стоимость на территории Республик Дагестан и Северная Осетия — Алания, Красноярского края, Смоленской области.
В семи регионах, где кадастровая стоимость используется второй год, при расчете налога будет применен коэффициент 0,4 (был в 2019 г. — 0,2).
В 14 регионах третьего года применения кадастровой стоимости коэффициент достигнет значения 0,6 (был в 2019 г. — 0,4).
Исключения составят объекты, относящиеся к торгово-офисной недвижимости.
В 63 регионах, где кадастровая стоимость применяется третий и последующие налоговые периоды, при расчете налога будет использован коэффициент десятипроцентного ограничения роста налога.
В девяти регионах, которые не приняли решение об использовании с 2019 года кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, налог будет рассчитан по инвентаризационной стоимости, индексированной на установленный Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор 1,518 (был в 2019 г. — 1,481).
Кроме того, начинают применяться новые результаты государственной кадастровой оценки недвижимости в регионах, где она проводилась в 2018 году.
Также вступают в силу ставки и льготы, введенные по земельному налогу и налогу на имущество физлиц с налогового периода 2019 года нормативными актами представительных органов муниципальных образований (сервис «Справочная информация о ставках и льготах»).