Налог с компенсации по соглашению сторон

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оформить увольнение по соглашению сторон правильно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Документ о выплате отступных

2. Как оформить выплату компенсации при увольнении по соглашению сторон, сопутствующие бумаги и записи

3. Налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ

4. Налогообложение при выплате по соглашению сторон при увольнении

5. Обложение НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

6. Обязательные выплаты при увольнении по соглашению сторон

7. Уплата страховых взносов при прекращении рабочих отношений

8. Выплаты при увольнении: налоги и страховые взносы

9. Соглашение сторон облагается ли налогами

10. Причины увольнения по соглашению сторон

11. Нормативные аспекты выплат при увольнении по соглашению сторон

Правильное оформление документов при увольнении по соглашению сторон решает сразу несколько важных проблем: регулирует должным образом вопросы налогообложения «увольнительных» выплат и избавляет стороны трудового договора от ненужных разбирательств по поводу законности увольнения и правомерности выплаты компенсации.

В какой момент нужно рассчитаться с увольняющимся сотрудником и вернуть ему трудовую книжку? В общем случае – если сотрудник в свой последний день работы находился на рабочем месте – произвести все необходимые выплаты и выдать трудовую книжку следует в последний день работы, то есть в день увольнения. Если же он в день увольнения не работал (такое может быть, например, при сменном режиме работы, когда день увольнения пришелся на междусменный отдых), то в этом случае окончательный расчет нужно произвести или в день обращения с требованием о расчете, или на следующий день. Такой порядок следует из ст. 140 ТК РФ.

Иные сроки возникают в ситуации, когда работник перед увольнением решил отгулять все дни своего неиспользованного отпуска. Если работнику предоставляется отпуск с последующим увольнением, днем увольнения считается последний день отпуска (ст. 127 ТК РФ). Однако произвести все расчеты с работником, оформить и выдать ему трудовую книжку работодатель должен до ухода работника в отпуск (в последний день его работы), так как по окончании отпуска стороны уже не будут связаны обязательствами (ст. 84.1 ТК РФ). Последним днем работы в данном случае будет являться не день увольнения работника (последний день отпуска), а день, предшествующий первому дню отпуска.

Документ о выплате отступных

В каком именно документе нужно указывать информацию о выплате отпускных — только в соглашении о расторжении трудового договора или же коллективном (трудовом) договоре тоже?

Ориентируясь на ст. 178 ТК РФ, можно сделать вывод, что именно в трудовом или коллективном договоре. Поэтому считается, что указание этого момента только в соглашении о расторжении трудовых отношений является недостаточным.

Однако есть и иное мнение — соглашение о расторжении является неотъемлемой частью трудового договора, а потому информация об отступных может быть только в нем.

По судебной практике видно, что и суды не пришли к единому мнению по данному вопросу.

К примеру, в Апелляционном определении Свердловского облсуда от 30.06.2016 г. по делу № 33-9473/2016 указано, что в трудовом законодательстве не содержится информация о праве сторон трудовых отношений устанавливать условие о выплате выходного пособия при заключении соглашения о расторжении трудовых отношений. И на основании этого суд принимает решение в пользу работодателя, пожелавшего вернуть сумму, ранее выплаченную сотруднику, поскольку информация о ней содержалась только в соглашении о расторжении.

Такой же вывод сделан и в Апелляционном определении Санкт-Петербургского горсуда от 24.02.2016 г. № 33-2415/2016 по делу № 2-6251/2015. В данном случае указывалось, что соглашение о расторжении — это не допсоглашение к трудовому договору и оно не изменяет условия основного документа. Соглашение является лишь основанием для прекращения трудовых отношений и расторжения договора.

Но в то же время другие судебные органы придерживаются иной позиции, считая, что соглашение о расторжении — это неотъемлемая часть трудового договора (Апелляционное определение Мосгорсуда от 14.12.2020 г. № 2-2613/2020).

Также нужно ориентироваться на то, какие конкретные обстоятельства имеются в том или ином деле. К примеру, бывшая сотрудница проиграла судебный спор, поскольку в трудовом договоре указывалось одно основание выплаты компенсации, а в соглашении о расторжении — другое основание.

Соответственно, можно указать выплату отступных только в соглашении о расторжении трудового договора, и тогда компания не несет некоторых рисков. Но в то же время возникают иные виды рисков для работодателя — в плане учета и налогов.

Как оформить выплату компенсации при увольнении по соглашению сторон, сопутствующие бумаги и записи

Оптимальный комплект документов, обязательных записей и мероприятий для такого случая:

заявление работника;
соглашение о расторжении трудового договора по согласию сторон;
приказ об увольнении по соглашению сторон;
платежные документы для выплаты компенсации;
соответствующая запись в трудовой книжке;
запись в личной карточке сотрудника;
подача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД.

По обозначенной теме выделим несколько основных моментов:

Сотрудник и организация вправе договориться и провести процедуру увольнения по соглашению сторон. Для этого заключается письменное соглашение.
Стандартные выплаты при увольнении по соглашению сторон: зарплата, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие. Последняя выплата производится, если она оговорена письменным соглашением.
Налогообложению не подлежит только сумма выходного пособия в пределах трехкратного среднего заработка работников или шестикратного – для работников Крайнего Севера. Остальные выплаты облагаются тринадцатью процентами налогом с доходов и страховыми взносами.
НДФЛ выплачивается работодателем путем удержания из начисленной зарплаты. Страховые взносы всегда платятся за счет средств работодателя и, соответственно, удержанию с зарплаты не подлежат.

Налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ

ТК РФ позволяет расторгнуть трудовые отношения по соглашению сторон, когда как у работодателя, так и работника есть выгода для прекращения трудовых отношений, однако в то же время проходит налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон (НДФЛ и прочие страховые взносы).

При этом с самого названия такого процесса становится понятно, что расторжение договора возможно только при обоюдной договоренности сторон трудовых отношений. В данной статье, прежде всего, будет рассмотрен вопрос налогообложения при обоюдном расторжении договора.

Читатель сможет подробно узнать о том, когда появляется основание для оплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ).

Уважаемые читатели! В статьях содержатся варианты решения типовых проблем. Бесплатно помочь найти ответ на Ваш персональный вопрос помогут наши юристы. Для решения Вашей проблемы, звоните: Вы можете также получить бесплатную консультацию онлайн.

Налогообложение при выплате по соглашению сторон при увольнении

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

1 части первой ст. 77, ст. 78 ТК РФ). Каких-либо ограничений по сумме, которая может быть выплачена работнику в качестве выходного пособия при увольнении по соглашению сторон трудового договора, трудовым законодательством не установлено, за исключением случаев, предусмотренных в ст.

Обложение НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Рассматривается правовая неопределенность, возникающая на пересечении отраслей трудового и налогового права в вопросе удержания НДФЛ с суммы выходного пособия (компенсационной выплаты) при увольнении по соглашению сторон. Представляется, что в период кризиса, эта проблема имеет не только юридическое, но и социальное значение, поскольку затрагивает права и законные интересы такой категории, как увольняемые работники.

Приведем два примера пунктов дополнительных соглашений к трудовому договору, касающихся условий удержания НДФЛ с выходного пособия (компенсационной выплаты).

Выдержка из дополнительного соглашения компании А: «Выплатить Работнику дополнительное выходное пособие – добровольную денежную компенсацию, согласованную Работником и Работодателем, в размере XXX руб. В соответствии с п.3. ст.217 Налогового кодекса РФ, указанная выплата подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в части, превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка».

Выдержка из дополнительного соглашения компании Б: «Работодатель выплатит Работнику единовременно дополнительную компенсацию, связанную с прекращением трудовых отношений в размере ХХХ руб Из сумм, выплачиваемых Работнику, Работодатель удерживает и переводит по назначению налог на доходы физических лиц, если применимо, иные обязательные отчисления в соответствии с действующим законодательством».

Соглашения составлены компаниями, примерно равнозначными на рынке с одинаковой категорией работников. На первый взгляд, разница только в более явной формулировке относительно удерживаемого НДФЛ компании А, хотя оба соглашения содержат ссылки на действующее российское законодательство.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели вопрос о том, нужно ли удерживать НДФЛ с выплат при увольнении по соглашению сторон трудового договора (выходное пособие, компенсация), а также начисляются ли страховые взносы на такие выплаты

06.06.2016

Нормативные аспекты выплат при увольнении по соглашению сторон

Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора (п. 1 части первой ст. 77, ст. 78 ТК РФ).

Законодательством не предусмотрены какие-либо специальные выплаты для работников, увольняемых по соглашению сторон. В то же время часть четвертая ст. 178 ТК РФ позволяет включить в коллективный договор или в трудовой договор условие о том, что в случае увольнения работника по п. 1 части первой ст. 77 ТК РФ ему выплачивается выходное пособие.

Каких-либо ограничений по сумме, которая может быть выплачена работнику в качестве выходного пособия при увольнении по соглашению сторон трудового договора, трудовым законодательством не установлено, за исключением случаев, предусмотренных в ст. 349.3 ТК РФ. Поэтому размер выходного пособия в такой ситуации устанавливается сторонами трудовых отношений самостоятельно.

Согласно части первой ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30.04.1930 № 169) при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Трудовое законодательство не устанавливает случаев, при которых бы не применялась данная норма. Поэтому при наличии у работника на дату увольнения неиспользованных дней отпуска денежная компенсация за них должна быть выплачена в любом случае, к какой бы категории работник ни относился и по какому бы основанию он ни увольнялся.

На основании ст.ст. 84.1 и 140 ТК РФ в день увольнения работника работодатель обязан произвести окончательный расчет с ним, то есть выплатить работнику все причитающиеся ему суммы.

Таким образом, при прекращении трудового договора по соглашению сторон работнику должны быть выплачены все причитающиеся ему суммы, в том числе заработная плата (ст.ст. 21, 22 ТК РФ) и компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Обращаем внимание, что в случае, если в коллективном договоре отсутствует условие о выплате выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон, но работник и работодатель согласовали такое условие, его необходимо зафиксировать в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему (часть третья ст. 57 ТК РФ).

Отметим, что, по мнению некоторых судов, условие о выплатах работнику при увольнении по соглашению сторон можно предусмотреть и в соглашении о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора (смотрите, например, определение Алтайского краевого суда от 20.05.2015 № 33-4028/2015, определение Владимирского областного суда от 13.03.2014 № 33-562/2014, апелляционное определение СК по гражданским делам Омского областного суда от 16.10.2013 по делу № 33-6836/2013,определение Московского городского суда от 14.03.2013 № 11-5033/13).

В то же время в других судебных актах выражено противоположное мнение. В определении ВС РФ от 10.08.2015 № 36-КГ15-5 судьи не признали соглашение о расторжении трудового договора частью такого договора и отметили, что трудовым законодательством не предусмотрено право сторон определять условия о выплате выходного пособия при заключении такого соглашения.

В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2013 № 09АП-15283/2013 по делу № А40-147336/12-115-1029 сказано, что соглашение о расторжении трудового договора не может рассматриваться в качестве соглашения, вносящего изменения в трудовой договор, так как, по своей сути, данное соглашение представляет собой волеизъявление сторон (одной или обеих), направленное на прекращение трудового договора, то есть регулирует отношения, не связанные с выполнением работником трудовой функции.

НДФЛ с выплат при увольнении по соглашению сторон

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ.

В частности, на основании пп. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно разъяснениям Минфина России выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. Суммы выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности (письма Минфина России от 06.04.2016 № 03-04-05/19656, от 24.02.2016 № 03-04-06/10119, от 12.02.2016 № 03-04-06/7535, от 20.01.2016 № 03-04-05/1627, от 06.10.2015 № 03-04-06/56952, от 11.09.2015 № 03-04-06/52516, от 20.05.2015 № 03-04-06/28905, от 13.02.2015 № 03-04-06/6531, от 17.12.2014 № 03-04-06/65117, от 10.12.2014 № 03-04-05/63408, от 03.12.2014 № 03-04-05/61759, от 08.10.2014 № 03-04-06/50575 и другие).

Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом, на наш взгляд, учитывая неоднозначность приведенной нами выше судебной практики, условие о выплатах работнику при увольнении по соглашению сторон (если оно не предусмотрено трудовым и коллективным договором) целесообразно установить в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Вместе с тем хотим обратить внимание на то, что по вопросу о применении п. 3 ст. 217 НК РФ в случае выплаты работникам выходного пособия (компенсации) при увольнении по соглашению сторон у судов не сложилось единого мнения.

Некоторые суды соглашаются, что доход в виде денежной компенсации, полученной сотрудником при увольнении по соглашению сторон, не подлежит обложению НДФЛ (смотрите, например, апелляционное определение Московского городского суда от 20.11.2015 № 33-39653/15, апелляционное определение Московского городского суда от 16.04.2015 № 33-12679/15, определение Московского городского суда от 04.02.2015 № 33-2015/15, определение Московского городского суда от 18.12.2014 № 4г-12852/14, апелляционное определение СК по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 10.09.2014 № 33-5703/2014, апелляционное определение СК по гражданским делам Ярославского областного суда от 01.08.2014 по делу № 33-4314/2014, апелляционные определения СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 10.09.2015 по делу № 33-13776/2015 и от 27.05.2014 по делу № 33-6873/2014).

Другие суды не разделяют мнение специалистов Минфина России о возможности применения п. 3 ст. 217 НК РФ, полагая, что оснований для освобождения рассматриваемого дохода от налогообложения с применением данной нормы не возникает, причем даже в том случае, когда соответствующие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором. Аргументируют свою позицию судьи, в частности, тем, что право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, в том числе ТК РФ, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению НДФЛ, поскольку из буквального толкования п. 3 ст. 217 НК РФ усматривается, что норма законодательства, предусматривающая компенсационные выплаты, должна быть императивной, тогда как ч. 3 ст. 178 ТК РФ носит диспозитивный характер (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Новосибирского областного суда от 04.02.2016 по делу № 33-784/2016, апелляционное определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 21.08.2015 по делу № 33-11743/2015, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Карелия от 07.04.2015 № 33-1442/2015, апелляционное определение СК по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 21.01.2015 № 33-167/2015, апелляционное определение СК по гражданским делам Ульяновского областного суда от 03.06.2014 по делу № 33-1830/2014).

Поэтому, несмотря на многочисленные положительные для налогового агента разъяснения Минфина России (письма Минфина России не являются нормативно-правовыми актами (п. 2 Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13.08.1997 № 1009, смотрите также определение ВС РФ от 27.12.2005 № ГКПИ05-1625)), на наш взгляд, нельзя полностью исключить налоговые риски при необложении НДФЛ сумм, выплачиваемых работнику, увольняемому по соглашению сторон трудового договора. Ведь налоговые органы также могут обратить внимание на те судебные акты, где сделан вывод о неприменении п. 3 ст. 217 НК РФ в отношении таких доходов физических лиц.

С другой стороны, если удержать НДФЛ с выплат работнику, увольняемому по соглашению сторон, не исключено, что он обратится в суд с жалобой на работодателя, и суд может встать на его сторону.

Заметим, что отдельные эксперты также указывают на неоднозначность рассматриваемого вопроса (смотрите заключительный список рекомендуемых для самостоятельного ознакомления материалов).

С целью снижения налоговых рисков организация может воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за соответствующими письменными разъяснениями (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Страховые взносы в ПФР и ФСС России с выплат при увольнении по соглашению сторон

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) установлен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций, являющихся плательщиками страховых взносов, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, перечислены в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Специалисты Минздравсоцразвития России разъясняют, что к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя. Не подлежат обложению страховыми взносами только суммы, прямо поименованные в ст. 9 Закона № 212-ФЗ (смотрите письма Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19, от 07.05.2010 № 10-4/325233-19, от 23.03.2010 № 647-19).

Так, в соответствии с пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (редакция действует с 1 января 2015 года (Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»).).

Обязательные выплаты при увольнении по соглашению сторон

Российское законодательство не обязывает работодателя выплачивать денежное пособие при освобождении должности по согласованию сторон. Случаи обязательных расходов организации прописаны в ст. 178 Трудового кодекса РФ. Там же указано, то, что работодатель в праве самостоятельно устанавливать иные, не закрепленные в статье случаи уплаты компенсаций, условия и размер которых должны быть закреплены в трудовом или коллективном договоре.

Как только происходит прекращение рабочих отношений по обоюдной договоренности сторон, работодателем производятся нижеперечисленные расходы в пользу работника:

Заработная плата за отработанное время;
Компенсация за неиспользованный отпуск. Здесь стоит отметить, что даже если без отпускной период составляет более двух лет, то компенсация положена за все дни неиспользованного отпуска, так как в данном вопросе нет срока давности (ст. 127 ТК РФ). Если отпуск сотрудником был использован, а полный год в расчетный период еще не истек, то излишне выплаченные отпускные будут удержаны в расчетах при увольнении;
Выходное пособие, если оно прописано в трудовом или коллективном договоре. Данная компенсация может быть указана в соглашении о расторжении контракта, если работодатель и сотрудник договорились об этом. Этот вопрос регулируется статьями 5, 11 ТК РФ, и детально освещается в определении Верховного Суда РФ от 17.05.2013 N 14-КГ13-2.;
Иные финансовые возмещения, оговоренные локальными актами предприятия или прописанные в соглашении о прекращении рабочих отношений. Прочими внутренними документами, подразумевающими финансовые расходы при расчете, могут выступать Положения о заработной плате, премировании (бонусах) за выполненную работу.

Уплата страховых взносов при прекращении рабочих отношений

С 2017 года вступил в силу раздел 34 Налогового Кодекса РФ, на основании которого налоговые органы, а не фонды стали контролировать начисление и уплату взносов в следующие внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд РФ (ПФР);
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
Фонд социального страхования (ФСС).

В вопросе перечислений страховых взносов с компенсационных выплат при прерывании контракта между нанимателем и работником, законодатель следует по такому же принципу, как и с налогообложением. Следовательно, от отчислений в ПФР, ФФОМС, ФСС освобождена та часть отступных, которая входит в оговоренные законом суммы:

Не более шестикратного размера средней месячной зарплаты для граждан РФ, проживающих в регионах Крайнего Севера и приравненных к нему законом территорий;
Не более трехкратного размера средней месячной зарплаты для остальных категорий работающего населения.

С суммы, превышающей вышеуказанные размеры, обязательно платятся взносы в страховые фонды. Страховые суммы подлежат отчислениям с компенсации за неиспользованные дни отпуска. Перед законодательством в вопросах уплаты страховых взносов не имеет значения, с какой должности увольняется сотрудник.

Выплаты при увольнении: налоги и страховые взносы

Минфин России в письме от 23.04.2019 № 03-04-05/29191 разъяснил порядок налогообложения выплат при увольнении.

По соглашению сторон работника можно уволить, если он договорился с руководством фирмы о расторжении трудового договора (ст. 78 ТК РФ). Размеры выплачиваемых выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором.

Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, в частности, условия о расторжении договора по соглашению сторон, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Увольняемому работнику должны быть выплачены:

заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был).

Напомним, в некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такое пособие выплачивают, если увольнение связано с тем, что:

работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;
на работе восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;
работник отказался от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Кроме того, если работник был уволен из-за ликвидации организации либо сокращения численности или штата, за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Соглашение сторон облагается ли налогами

Частым условием при увольнении по соглашению сторон является выплата компенсации работнику, при этом размер такой выплаты не регламентирован – ни минимальный, ни максимальный, выплата производится в согласованном сторонами размере. Для оформления выплаты нет необходимости указывать сумму в приказе об увольнении, но размер выплаты должен быть указан или в локальном акте, или в трудовом договоре, или в соглашении о расторжении.

Тем не менее на практике имеется множество судебных процессов, по итогам которых работникам отказывали в выплате выходных пособий, даже когда они определены трудовым договором. Например, при банкротстве компании такие условия трудового договора судьи признают недействительными. Не стоит предусматривать чрезмерно высокий размер компенсации при увольнении. Такого рода компенсация не создает дополнительной мотивации к труду, следовательно, суд может отказать работнику в выплате при наличии доказанных работодателем негативных финансовых последствий для предприятия.

Причины увольнения по соглашению сторон

Основаниями для увольнения сотрудника выступают его дисциплинарные проступки, систематические опоздания, прогулы, пьянство на рабочем месте.

Распространенной причиной также выступает несоответствие занимаемой должности. Увольнение такого человека по соответствующей статье займет много времени, кроме этого работодатель часто не желает портить ему трудовую репутацию.

Существует и другая категория работников, чье увольнение сопровождается договором о взаимном согласии сторон. Речь идет о беременных женщинах, заболевших сотрудниках, студентах. Их увольнение по иным основаниям невозможно, а соглашение позволяет в кратчайшие сроки решить проблему к взаимному удовлетворению.

Инициативу договора может выдвинуть и сотрудник. Здесь к числу наиболее распространенных причин выступает желание получить отступные.

Чаще всего к соглашению прибегают матери, которые находятся в декретном отпуске. Другой причиной является необходимость выхода на новое место, исключающая возможность оставаться на старой работе положенный срок.

Нормативные аспекты выплат при увольнении по соглашению сторон

Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора (п. 1 части первой ст. 77, ст. 78 ТК РФ).

Законодательством не предусмотрены какие-либо специальные выплаты для работников, увольняемых по соглашению сторон. В то же время часть четвертая ст. 178 ТК РФ позволяет включить в коллективный договор или в трудовой договор условие о том, что в случае увольнения работника по п. 1 части первой ст. 77 ТК РФ ему выплачивается выходное пособие.

Каких-либо ограничений по сумме, которая может быть выплачена работнику в качестве выходного пособия при увольнении по соглашению сторон трудового договора, трудовым законодательством не установлено, за исключением случаев, предусмотренных в ст. 349.3 ТК РФ. Поэтому размер выходного пособия в такой ситуации устанавливается сторонами трудовых отношений самостоятельно.

Согласно части первой ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30.04.1930 № 169) при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Трудовое законодательство не устанавливает случаев, при которых бы не применялась данная норма. Поэтому при наличии у работника на дату увольнения неиспользованных дней отпуска денежная компенсация за них должна быть выплачена в любом случае, к какой бы категории работник ни относился и по какому бы основанию он ни увольнялся.

На основании ст.ст. 84.1 и 140 ТК РФ в день увольнения работника работодатель обязан произвести окончательный расчет с ним, то есть выплатить работнику все причитающиеся ему суммы.

Таким образом, при прекращении трудового договора по соглашению сторон работнику должны быть выплачены все причитающиеся ему суммы, в том числе заработная плата (ст.ст. 21, 22 ТК РФ) и компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Отметим, что, по мнению некоторых судов, условие о выплатах работнику при увольнении по соглашению сторон можно предусмотреть и в соглашении о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора (смотрите, например, определение Алтайского краевого суда от 20.05.2015 № 33-4028/2015, определение Владимирского областного суда от 13.03.2014 № 33-562/2014, апелляционное определение СК по гражданским делам Омского областного суда от 16.10.2013 по делу № 33-6836/2013, определение Московского городского суда от 14.03.2013 № 11-5033/13).

В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2013 № 09АП-15283/2013 по делу № А40-147336/12-115-1029 сказано, что соглашение о расторжении трудового договора не может рассматриваться в качестве соглашения, вносящего изменения в трудовой договор, так как, по своей сути, данное соглашение представляет собой волеизъявление сторон (одной или обеих), направленное на прекращение трудового договора, то есть регулирует отношения, не связанные с выполнением работником трудовой функции.

Как оформить увольнение по соглашению сторон правильно