Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «.Учет труда и заработной платы.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет работы и заработной платы является одним из самых трудоемких и ответственных заданий бухгалтера. Это организованная система сбора, наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения информации о работе сотрудников Компании и их оплате через полный, непрерывный и документальный учет. На основе этой информации контролируется использование рабочего времени, поддержание взаимосвязи между ростом производительности труда и заработной платой, а также сумма соответствующих затрат[24].
Лекция №3. Оплата труда. Формы оплаты труда. Учет труда и заработной платы. Виды начислений и удержаний из заработной платы
- Должностной оклад — фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных (15% за вредность, 30% за стаж свыше 3 лет), стимулирующих (премий) и социальных выплат.
- Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника (1, 2 и высшая квалификационные категории), сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, компенсационные выплаты, надбавки и доплаты, 15% уральских, стимулирующие выплаты — премии.
- Формы оплаты труда
Оплата по труду предполагает, что каждый работающий имеет право на справедливое и удовлетворительное вознаграждение, обеспечивающие достойное существование человека для него самого и его семьи.
По данным средняя зп в настоящее время для работников промышленных предприятий не должна быть менее 35 тыс. руб.
- Разновидности форм оплат труда:
- — Прямая сдельная — оплата каждой единицы производится по одной расценке.
- — Сдельно-премиальная — помимо оплаты за каждую единицу по одинаковой расценке предусмотрено начисление премий.
- — Сдельно-прогрессивная — оплата за единицу продукции и сверхустановленных норм производится по более высоким расценкам.
- В аптеках используется повременная оплата труда:
- — простая повременная — зп зависит только от количества отработанного времени;
- — повременно-премиальная — работникам начисляется не только оплата за отработанное время, но и премия.
- Учет труда и зп.
- Для организации учета труда и зп составления отчетностей и контроля за фондом оплаты труда численность работников аптечных предприятий рекомендуется делить на след.категории:
- — Руководящие работники (заведующие и заместители).
- — Специалисты (бухгалтер-экономист).
- — Производственный персонал (фармацевтический – провизоры и фармацевты; вспомогательный — санитарки-мойщицы, фасовщики, грузчики).
- Первичными документами по учету численности сотрудников и их движению являются унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда:
- — штатное расписание (количество и наименование должностей);
- — приказ о приеме работников на работу;
- — приказ о прекращении действия трудового договора с работником;
- — график отпусков;
- — приказ о предоставлении очередного отпуска.
- Основанием приема на работу является приказ о приеме работников на работу: приказ объявляется работнику под расписку и заключенный письменный трудовой Договор.
На всех работников, принятых как на постоянную, так и временную работу, заполняется личная карточка работников в 1 экземпляре и хранится в отдельной картотеке. Записи в личной карточке осуществляются на основании документов (паспорт, диплом, сертификат, трудовая книжка, СНИЛС).
- На руководящих работников и специалистов МОЛ заводится дополнительный личный листок по учету кадров или формируется личное дело.
- В состав личного дела работника включаются следующие документы:
- — Внутренняя опись документов, имеющихся в личном деле.
- — Автобиография или резюме.
- — Анкета или личный листок по учету кадров.
- — Копии документов об утверждении в должности (приказы).
- — Характеристики или рекомендательные письма.
- — Трудовой договор.
- — Копии приказов о назначении, перемещении, увольнении.
- В дополнение к личному листку по учету кадров относятся и другие документы, относящиеся к данному работнику — анкета (все заполняют анкету, которая проверяется службой безопасности).
Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава и оплате труда. В случае увольнения или переводе работника на другую работу, его табельный номер не присваивается другому работнику в течение 2 лет.
Для начисления зп зав.аптекой ведет табель учета рабочего времени в 1 экземпляре, который ежемесячно сдается в бухгалтерию, а ежедневно проставляются отметки о количестве отработанного времени. На основании данного табеля бухгалтерия начисляет зп сотруднику.
Оплата труда на работах местностях с особыми климатическими условиями дополнительно увеличается (для Урала +15%, для района крайнего севера +45%).
Заработная плата выдается 2 раза в месяц. При выплате зп работодатель обязан в письменной форме извещать работника о составных частях зп, произведенных удержаниях (аванс + 13% подоход.налог), а так же общей денежной суммы, подлежащей выплате.
Место и сроки выплаты зп оговариваются коллективным или трудовым договором.
Начисления зп производится на основании данных Табеля учета использования рабочего времени.
Для начисления ЗП зав аптекой ведет табель учета рабочего времени в 1 экземпляре, который ежемесячно сдается в бухгалтерию, а ежедневно проставляются отметки о количестве проработанного времени. Начисление ЗП производится на основании данных «Табеля учета использования рабочего времени».
Расчет ЗП ведется по схеме:
1. Начислено.
2. Удержано.
3. К выдаче.
- Удержание из ЗП — это аванс; погашение несвоевременно возвращенного аванса, выданного для служебной командировки; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок.
- Ежемесячно из общей заработной платы удерживается подоходний налог в размере 13% (НДФЛ).
- Общий размер всех удержаний при каждой выплате ЗП не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных ФЗ — 50%.
- Для расчета средней ЗП для начисления отпускных берется сумма за 12 календарных месяцев (240.000,00 : 12 : 29,4 = 680,20)
- 29,4 — это среднемесячное число календарных дней.
- 680,20 – средняя стоимость 1 календарного дня
- Обшая сумма отпускных равна = средняя стоимость 1 календарного дня Х количество календарных дней отпуска.
- Налоговые льготы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, студента в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет согласно изменениям действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 руб.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб. налоговый вычет не применяется.
С 1.01.12 года налоговые льготы на одного ребенка составляют 1400 руб., на второго ребенка 1400 руб., 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 руб. на каждого ребенка, в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом или учащегося очной формы обучения, студента возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или 2 группы.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
-
-
-
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.00. № 117-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс»
- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс»
- Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс»
- Абдулатипов А.А., Шахбанов Р.Б. Нормативно-правовые вопросы оплаты труда // Современное научное знание: теория, методология, практика: сб. научных трудов по материалам VIII Международной научно-практической конференции. — 2019. — С. 132-134.
- Аскеров М.К. Управленческий учет затрат на оплату труда // Прогнозирование социального и экономического развития в новых геополитических условиях: сб. статей по итогам Международной научно-практической конференции. — 2019. — С. 12-15.
- Бойцова К.С., Солдатова Л.И. Теоретические аспекты труда и его оплаты // Новые информационные технологии в науке: сб. статей по итогам Международной научно-практической конференции. — 2017. — С. 45-48.
- Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика). – Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. – 208 c.
- Городничая И.Р., Коблова Г.И. Нормативное регулирование учета труда и его оплаты // Методы и технологии учета, анализа и управления: сб. науч. ст. участников конференции «Перспективы учета, анализа и налогообложения в странах-членах СНГ». — 2018. — С. 70-72.
- Гриценко М.Ю. Понятие и сущностные функции заработной платы // Молодой ученый. — 2019. — № 20. — С. 302-303.
- Захарьин В.Р. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ПРИОР, 2016. – с. 278
- Иванова Н.Ю. Внутренний контроль расчетов с персоналом по оплате труда // Актуальные направления модернизации бухгалтерского учета, анализа и аудита в цифровой экономике: материалы научно-практического круглого стола по итогам НИР. — 2019. — С. 38-44.
- Кистенев К.И., Дедиков А.О. Понятие и признаки заработной платы, методы ее правового регулирования и государственные гарантии по оплате работников // Фундаментальные и прикладные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и инновации сборник статей XXIV. — 2019. — С. 145-147.
- Кожурина Н.И. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и соблюдение трудового законодательства // Проблемы развития современного общества: сб. научных статей 4-й Всероссийской научно-практической конференции. — 2019. — С. 115-118.
- Козляева Е.А. Актуальные вопросы и проблемы бухгалтерского учета операций по расчету заработной платы // Университет Наук. — 2019. — № 35. — С. 103-109.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА, 2018. – с. 94.
- Лопастейская Л.Г., Мелькова А.В. Экономическая сущность заработной платы // Фундаментальные и прикладные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и инновации: сборник статей XIX Международной научно-практической конференции. — 2019. — С. 62-65.
- Лындина О.Ф. Нормативные документы, регулирующие организацию заработной платы на предприятии // Научная дискуссия современной молодёжи: актуальные вопросы состояния и перспективы инновационного развития экономики. — 2019. — С. 184-188.
- Макарьева В.И. Бухгалтерский учет и налогообложение. — СПб.: Питер, 2018.
- Марченко Ю.К., Степанян С.Г. Современные системы оплаты труда в России и за рубежом // Ростовский научный журнал. — 2019. — № 2. — С. 97-102.
- Миславская Н.А. Бухгалтерский учет. – М.: Дашков и К, 2016. – 592 c.
- Паршутина Е.А. Бухгалтерскийй учет труда и его оплаты // Научные исследования: теория, методика и практика: сборник материалов V Международной научно-практической конференции. — 2019. — С. 206-209.
- Приказчикова М.В. Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда // Российская наука: вектор развития Материалы всероссийского конкурса научных работ. — 2019. — С. 170-173.
- Садыкова Л.Г. Совершенствование расчета заработной платы на предприятиях // Новые информационные технологии в образовании: сб. научных трудов 19-й международной научно-практической конференции. — 2019. — С. 85-87.
- Хаджимурадов А.О. Основы организации оплаты труда и аудита расчетов с персоналом по оплате труда в организациях // Актуальные вопросы современной экономики. — 2019. — № 3. — С. 544-549.
- Чачора А.С. Предложения по совершенствованию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций по начислению и выплате заработной плате // Современные тенденции в науке и образовании: материалы Международной (заочной) научно-практической конференции. — 2019. — С. 172-176.
- Чернобривенко Ю.В. Теоретические аспекты учета и анализа труда и его оплаты // Актуальные вопросы экономики и менеджмента в агропромышленном комплексе: материалы Всероссийской научно-практической конференции. — 2019. — С. 121-125.
- Шевелева Е.А., Шевцова Т.П. Проблемы учета оплаты труда в коммерческих организациях // Анализ общественных явлений в 2018 г. Построение прогнозов: сб. статей по материалам VI ежегодной научно-практической конференции. — 2019. — С. 204-209.
-
-
ПРИЛОЖЕНИЕ
Анализ состава баланса ООО «Орион-Моторс»
|
Статья баланса |
Абсолютная величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Изменение |
Темпы роста, % |
||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
2016 год |
2017 год |
2018год |
2016 год |
2017 год |
2018 год |
Абсолютные величины тыс. руб. |
Удельный вес, % |
2017-2016 |
2018-2017 |
|||
|
2017-2016 |
2018-2017 |
2017-2016 |
2018-2017 |
|||||||||
|
Основные средства |
33746 |
31295 |
37696 |
40,21 |
38,02 |
18,68 |
-2451 |
6401 |
-2,19 |
-19,34 |
92,74 |
120,45 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
3 |
— |
— |
0,01 |
— |
— |
-3 |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Итого по разделу 1 |
33749 |
31295 |
37696 |
40,22 |
38,02 |
18,68 |
-2454 |
6401 |
-2,20 |
-19,34 |
92,73 |
120,45 |
|
Запасы |
19494 |
21477 |
66981 |
23,23 |
26,09 |
33,20 |
1983 |
45504 |
2,86 |
7,10 |
110,17 |
311,87 |
|
Дебиторская задолженность |
30216 |
29504 |
96971 |
36,01 |
35,85 |
48,06 |
-712 |
67467 |
-0,16 |
12,21 |
97,64 |
328,67 |
|
Денежные средства |
458 |
33 |
130 |
0,55 |
0,04 |
0,06 |
-425 |
97 |
-0,51 |
0,02 |
7,21 |
393,94 |
|
Итого по активу |
50168 |
51014 |
164082 |
59,78 |
61,98 |
81,32 |
846 |
113068 |
2,20 |
19,34 |
101,69 |
321,64 |
|
Уставный капитал |
281 |
281 |
281 |
0,33 |
0,34 |
0,14 |
— |
— |
0,01 |
-0,20 |
100,00 |
100,00 |
|
Нераспределенная прибыль |
18153 |
18293 |
15096 |
21,63 |
22,22 |
7,48 |
140 |
-3197 |
0,59 |
-14,74 |
100,77 |
82,52 |
|
Итого по разделу 3 |
18434 |
18574 |
15377 |
21,97 |
22,57 |
7,62 |
140 |
-3197 |
0,60 |
-14,95 |
100,76 |
82,79 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
— |
28 |
28 |
0,00 |
0,03 |
0,01 |
28 |
— |
0,03 |
-0,02 |
— |
100,00 |
|
Итого по разделу 4 |
— |
28 |
28 |
0,00 |
0,03 |
0,01 |
28 |
— |
0,03 |
-0,02 |
— |
100,00 |
|
Заемные средства |
— |
22318 |
14154 |
0,00 |
27,11 |
7,01 |
22318 |
-8164 |
27,11 |
-20,10 |
— |
63,42 |
|
Кредиторская задолженность |
65483 |
40507 |
170696 |
78,03 |
49,21 |
84,60 |
-24976 |
130189 |
-28,82 |
35,38 |
61,86 |
421,40 |
|
Оценочные обязательства |
— |
882 |
1523 |
0,00 |
1,07 |
0,75 |
882 |
641 |
1,07 |
-0,32 |
— |
172,68 |
|
Итого по пассиву |
65483 |
63707 |
186373 |
78,03 |
77,40 |
92,37 |
-1776 |
122666 |
-0,63 |
14,97 |
97,29 |
292,55 |
|
БАЛАНС |
83917 |
82309 |
201778 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
-1608 |
119469 |
— |
— |
98,08 |
245,15 |
Расчет с персоналом по оплате труда при увольнении. Выплата выходного пособия
Если по каким-либо причинам сотрудник увольняется, то в последний рабочий день он должен получить итоговый расчет, включающий всю заработную плату и компенсацию за неиспользованный на момент ухода отпуск. Для определения последнего используется средняя заработная плата сотрудника за 12 последних месяцев. Если в последний рабочий день сотрудник отсутствовал на рабочем месте, то расчет с ним должен быть произведен не позднее следующего дня, который наступает после его обращения с соответствующим вопросом. При задержке он может рассчитывать на дополнительную компенсацию в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день.
При увольнении дополнительно сотрудник может претендовать на выходное пособие в размере 2-недельной заработной платы в следующих случаях:
- восстановление сотрудника, на месте которого работал человек;
- призыв на альтернативную или военную службу;
- потеря здоровья, что не позволяет далее соответствовать требованиям к должности;
- отказ от перевода из-за переезда предприятия.
Особенности бухгалтерского учета заработной платы
Традиционно, проводки по начислению заработной платы, начисления налога на доходы физических лиц и другие удержания делают последним днем месяца. Проводки по выплате НДФЛ, заработной платы, взносов в пенсионный и другие фонды в день непосредственного перечисления.
Непосредственно расходы на заработную плату персонала списывают на себестоимость товаров или продукции компании. Для этого с используемым счетом 70 корреспондируют:
- счет 44 для торговых предприятий;
- счета 20, 23, 25, 26, 29 для производственных предприятий.
Проводку выполняют в виде Д20 (44, 26, 29, …) К70 на общую сумму рассчитанной заработной платы за календарный месяц либо индивидуально по каждому сотруднику. Последний момент актуален в случае, когда счет 70 имеет организацию со специальной аналитикой по отдельным сотрудникам.
По закону выплата заработной платы должна выполняться, как минимум, 2 раза в месяц. Тут идет речь про выплату аванса и заработной платы. Первый может представлять фиксированную величину или составлять определенную долю от заработной платы. Дата проводки зависит от способа выплаты, который установлен на предприятии:
- при выплате аванса в фиксированной сумме проводку можно не проводить, так как достаточно ее выполнить в последний день календарного месяца;
- если размер аванса зависит от фактического объема времени, отработанного в первой половине месяца, то делают дополнительные резервные удержания по НДФЛ, алиментам, исполнительных листам, поэтому проводку формируют 15 числа каждого месяца одновременно со всеми удержаниями.
Особенности выплаты и учета расчета с персоналом наличными
При выплате заработной наличными средствами надо использовать специальный Порядок ведения кассовых операций. Так, выдача средства должна идти в соответствии с расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями. Эти документы должны быть подписаны лицами, уполномоченными на подобные действия (часто это делает руководитель или главный бухгалтер). Во время выдачи денежных средств кассир вносит в ведомость данные документа, удостоверяющего личность получателя, который дополнительно расписывается в ведомости. Если сотрудник не состоит в штате организации, то расчет идет по расходным ордерам, которые выписывают отдельно на каждого человека либо с помощью отдельной ведомости.
Обычно выплата заработной платы наличными идет 3 дня, по истечении которых кассиру необходимо выполнить следующие действия:
- сформировать реестр денежных средств, подпадающих на депонирование (деньги, которые не были получены персоналом);
- напротив всех сотрудников, которые не получили деньги, ставится отметка от руки или штамп о депонировании;
- в конце ведомости кассир указывает сумму выплаченной и депонированной суммы;
- в кассовую книгу вносится фактически выданная денежная сумма и указывается уникальный номер кассового ордера.
Ввод изменений оплаты
В расчетном месяце у сотрудника может измениться график работы, он может быть переведен на другую должность или в другое подразделение ему могут быть назначены новые начисления или у имеющихся изменены показатели (например, процент премии), назначено совмещение должностей он может уйти в отпуск по уходу за ребенком или вернуться из отпуска и т. п. На работника может поступить исполнительный лист или ему может быть назначено удержание по возмещению ущерба организации.
Все эти изменения необходимо отразить в программе до расчета зарплаты.
Документы содержатся в разделе Кадры — Все кадровые документы. А также в отдельных журналах Приемы, переводы, увольнения, Изменения оплаты сотрудников, Отпуска по уходу за ребенком и т. п. И в разделе Зарплата, журнал Изменение оплаты сотрудников. Это одни и те же документы, просто программа позволяет выбрать удобный способ доступа к ним.
Один и тот же результат можно получить с помощью использования разных документов.
Например, изменение графика работы можно отразить как документом Кадровый перевод с флагом Изменение графика работы, так и специальным документом Изменение графика работы списком.
Изменение оплаты (изменение состава и показателей начислений) можно отразить документом Кадровый перевод с флагом Изменение оплаты,а также документами:
-
Изменение оплаты труда (для одного сотрудника)
-
Изменение плановых начислений (группе сотрудников) и т. д.
-
Назначение планового начисления (одного-группе сотрудников).
Нормативно-правовая база для ведения новой системы оплаты труда в учреждениях здравоохранения
Вопросы оплаты труда в Российской Федерации, в том числе и для учреждений здравоохранения, определяются Трудовым кодексом РФ (далее — ТК РФ). Статья 129 ТК РФ определяет заработную плату (или оплату труда работников) как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также перечисляет компенсационные и стимулирующие выплаты. К компенсационным выплатам отнесены доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера. К стимулирующим выплатам — доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.
Ответственность за нарушение выплаты в 2018 году
Работодатель, который нарушил порядок и в обозначенный период не провел выплаты зарплат, может понести ответственность, как материальную, административную, так и уголовную.
Материальная ответственность состоит в том, что по условию наемного работника за несвоевременное начисление зарплаты компания обязуется выплатить компенсацию. Ее процент должен составлять не меньше, чем 1/150 от основной ставки Центробанка от неуплаченной в срок суммы за каждый просроченный день.
Виноват или нет в задержании выплаты сам работодатель (или это, к примеру, ошибка банка, начисляющего средства) при требовании компенсации не учитывается.
Нужно знать! До предъявления претензий учредителю, нужно сначала разобраться в ситуации и во всех документах компании.
Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности
Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок.
Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев.
Оплата отпуска. Сумма отпускных — это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы.
Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней, а для сотрудника в возрасте до 18 лет его продолжительность составляет 31 календарный день. В зависимости от профиля организации (образовательные, научные, с вредными условиями труда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году. Следует различать основной отпуск и дополнительный. Оплата основного отпуска включается в себестоимость продукции, работ, услуг, а оплата дополнительного производится за счет других источников финансирования.
Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих событию.
При этом под событием понимается предоставление работнику отпуска с сохранением средней заработной платы и другие случаи, с которыми связана ее выплата.
Статья 139 Трудового кодекса разрешает организации при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск выбирать расчетный период, который отличается от предусмотренного законодательством, прописав его в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.
1. Расчетный период (12 последних календарных месяцев) отработан полностью:
0 = ЗП : 12 : 29,4 х Д,
где: О — сумма отпускных (руб.); ЗП — общая сумма заработной платы за расчетный период; Д — количество дней отпуска; 29,4 — среднее количество календарных дней в месяце.
2. Расчетный период отработан не полностью:
а) определяем количество календарных дней (К), приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:
К = 29,4 дн. x М + (29,4 дн. : Кдн1 х Котр1 + 29,4 дн. : Кдн2 х Котр2…),
где: К — количество календарных дней;
М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;
Кдн1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах;
Котр1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.
б) Сумма отпускных (О) рассчитывается по следующей формуле:
О = ЗП : К x Д (руб.)
Пример 1.
Рабочему Семенову Р.А. по приказу руководителя организации предоставлен отпуск на 28 календарных дней со 2 июля.
Его заработок за 12 предшествующих календарных месяцев составил 154 540 руб.
Расчетный период отработан полностью.
- Определяем средний дневной заработок: 154 540 : 12 : 29,4 = 438 руб. 04 коп.
- Сумма оплаты за дни отпуска: 438,04 × 28 дней = 12265 руб. 06 коп..
Пример 2.
Работник ООО «Дон» уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 2 ноября 2012 г. В августе он болел 8 дней (заработок 12 050 руб.), в сентябре болел 10 дней (заработок 12 000 руб.), в октябре болел 14 дней (заработок 11 714 руб.).
Расчетный период с 1 ноября 2011 г. по 1 ноября 2012 г. Оклад работника 15 000 руб.
Первые 9 месяцев расчетного периода отработаны полностью, а в последующие месяцы отработано:
Август — 23 календарных дня.
Сентябрь — 20 календарных дней.
Октябрь — 17 календарных дней.
1. Определяем количество календарных дней для расчета: К = 29,4 × 9 + (29,4 : 31 х 23) + (29,4 : 30 х 20) + (29,4 : 31 × 17) = 322,14.
2. Средний дневной заработок:
(15 000 × 9 + 12 050 + 12 000 + + 11 714) : 322,14 = = 170 764 : 322.14 = 530,09 руб.
3. Сумма отпускных составит:
530,09 руб. × 28 дней = 14 842,52.
Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в расчет не включаются и не оплачиваются.
При определении среднего заработка учитываются только те премии, которые начислены в расчетном периоде. То есть премия учитывается даже в том случае, если она выплачена за период, который полностью или частично «выпал» из расчетного. Важно, чтобы момент начисления премии попал в расчетный период. Следовательно, сейчас действует такой принцип. Если премия начислена в одном из месяцев расчетного периода, ее надо учитывать. Не важно, за какой период ее выдают. Если же премия начислена в месяце, который в расчетный период не попадает, то брать в расчет ее не надо.
Расчет отпускных: какие выплаты учитывать
Выплаты, учитываемые при расчете отпускных:
- основная заработная плата в зависимости от установленной системы оплаты труда;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) стимулирующего характера;
- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
- авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ и организациях искусства;
- другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии;
Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных:
- отпускные;
- выплаты в размере среднего заработка за отработанное время (за исключением оплачиваемых перерывов кормления ребенка);
- пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- премии, не предусмотренные системой оплаты труда;
- начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
- выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и т. д.)
| Виды премий | В какой сумме включаются в расчет среднего заработка |
|---|---|
| Ежемесячные премии и вознаграждения | Фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Учитываются в полном объеме, только если расчетный период отработан полностью. При не полностью отработанном расчетном периоде учитываются пропорционально отработанному времени. Однако если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде, то ее можно учесть в полном объеме |
| Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц | Фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель. При этом продолжительность периода, за который начислены премии, не должна превышать продолжительности расчетного периода. Учитываются в полном объеме, только если расчетный период отработан полностью. При не полностью отработанном расчетном периоде учитываются пропорционально отработанному времени. Однако если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде, то ее можно учесть в полном объеме |
| Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год | Учитывается только одна такая премия за предыдущий год. Такие премии учитываются независимо от того, начислены они в расчетном периоде или нет. Учитываются в полном объеме, если расчетный период отработан полностью. При не полностью отработанном расчетном периоде учитываются пропорционально отработанному времени, даже если премия выплачена за фактически отработанное время. Исключение — ситуация, когда расчетный период совпадает с календарным годом. Тогда премию можно учесть полностью, если она начислена за фактически отработанное время |
Отчисления в Пенсионный фонд 22%
Трудовая пенсия может состоять из следующих частей:
- Страховой;
- Накопительной;
Суммарные взносы на финансирование страховой и накопительной частей пенсий составляют в 2012г. 22% от сумм начисленных доходов работников.
Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зависят от года рождения приведены в следующей таблице. Базой для начисления страховых взносов на каждого работника является его доход, нарастающим итогом с начала года. Ставки страховых и накопительных взносов в ПФР применяются по регрессивной шкале. В таблице указаны ставки взносов на социальное страхование для доходов, нарастающим итогом с начала года не превышающих 512 000 руб.
| Тарифы на обязательное социальное страхование, % | Тарифы Для лиц по 1966 г. рождения включительно | Для лиц 1967 г. рождения и моложе |
| Страховая часть трудовой пенсии | 22% | 16% |
| Накопительная часть трудовой пенсии | 0% | 6% |
Как рассчитать отпускные
При определении суммы отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск прежде всего необходимо вычислить среднедневную сумму заработка. Ее формула зависит от того, полностью ли отработан расчетный период, то есть 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен зарплате, начисленной в течение расчетного периода, разделенной на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,4).
Если расчетный период отработан не полностью, то зарплату, начисленную в течение расчетного периода, нужно разделить на некое число. Чтобы его найти, нужно количество полностью отработанных месяцев умножить на 29,4 и прибавить число календарных дней в не полностью отработанных месяцах.
Вычислив среднедневной заработок, умножаем его на количество календарных дней отпуска. В итоге получится сумма отпускных (или компенсации за неиспользованный отпуск), которая выдается на руки сотруднику.
Подробнее о расчете отпускных читайте в материалах «Начисление отпускных: когда некоторые выплаты исключаются из расчета», «Расчет отпускных: как учесть ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии».
Что ещё выплачивается, кроме НДФЛ
Закон предусмотрел размер налога. В большинстве случаев НДФЛ не должен вынуть из кошелька работника более 20% его оклада. Есть исключения. В общей сложности налог не должен быть более 50%.
Есть и другие налоги, или вычеты, которые закон налагает на зарплату. Однако, их оплата не входит в обязанности рядового сотрудника. Это бремя несёт работодатель.
Помимо НДФЛ производится отчисление в соцстрах в размере 2,9%. Также отчисляются ежемесячные суммы в Пенсионный фонд. Их размер 22%. Обязательное медстрахование забирает 5,1%.
Для всех, кто является резидентами Российской федерации, налоговая ставка на трудовую деятельность не превышает 13%. Этот же процент платят и нерезиденты, отнесённые в категорию граждане стран ЕАЭС, безвизовые иммигранты, беженцы и специалисты высокого квалификационного уровня. Все остальные лица, не являющиеся резидентами нашей страны, платят НДФЛ в размере 30%.
Предполагается, что в ближайшее время размер налога будет повышен до 16%. Однако, Госдума пока откладывает решение этого вопроса. Будет ли он рассмотрен, пока не известно.
Некоторые категории работников (нотариусы, адвокаты, ИП и т.д.) сами обязаны платить налоги от своей деятельности.
Научившись рассчитывать свою заработную плату, вы сможете планировать расходы и делать планы на будущее. На многих предприятиях существуют такие понятия, как прогрессивки, премиальные, сверхурочные и т.д. Чем больше вы подкованы, тем проще менять свою жизнь в лучшую сторону. Умение правильно рассчитывать зарплату никому не помешает.
Когда следует формировать документ
Расчетный листок нужно делать за несколько дней до зарплатных выплат, выдавать же его можно также заранее или в день выдачи заработной платы. При этом, следует помнить о том, что обычно выдача зарплаты делится на два этапа, в разницей в две недели — так вот расчетный листок должен предоставляться сотрудникам в день получения ими «окончаловки», когда все необходимые суммы уже подсчитаны.
Надо сказать, что расчетный лист касается только заработной платы, поэтому формировать его для выдачи, например, отпускных не нужно.
При увольнении расчетный листок делать следует обязательно (он передается увольняющемуся в его последний рабочий день вместе с заработной платой).
Начисление заработка – это сложный и трудоемкий процесс. На правильность расчетов влияет любая математическая ошибка. Работу облегчают специальные программы — онлайн-калькуляторы. Они экономят время бухгалтеров, так как все делают автоматически. Программы регулярно обновляется, поэтому учитываются все изменения.
Калькуляторы расчета подходят для предприятий с любой формой собственности и сферой деятельности. Для начала работы необходимо зарегистрироваться на интернет-ресурсе и получить постоянное имя пользователя и пароль.
Для правильного расчета заработной платы требуется опыт и внимательность. Необходимо учесть данные табеля учета времени, объемы окладов, тарифы, предусмотренные договорами премиальные, доплаты. Онлайн-калькулятор поможет сделать расчеты в соответствии с требованиями законодательства и без математических ошибок.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Расчёт страховых взносов производится исходя из начислений зарплаты. Эта обязанность работодателя регулируется главой 34 НК РФ. Тарифы обязательных выплат прописаны в статьях 425-430 данного свода:
- Пенсионные взносы:
— с дохода меньше 1 млн. 292 тыс. руб. взнос составляет 22%;
— с дохода больше указанной суммы – 10%.
- Взносы на медицинское страхование перечисляются в размере 5,1% .
- Взносы на социальное страхование:
— с дохода меньше 912 тыс. руб. взнос составляет 2,9%;
— с дохода больше указанной суммы – 0%;
— для нерезидентов РФ, которые не являются высококвалифицированными специалистами – 1,8%.
- Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – от 0,2 до 8,5%. На размер выплаты влияет степень риска хозяйственной деятельности предприятия или ИП.
В статье перечислены необлагаемые выплаты, которые учитываются при расчёте страховых взносов. Самые распространённые из них:
- материальная помощь при рождении или усыновлении ребёнка размером до 50 000 руб.;
- материальная помощь в связи со смертью родственника;
- материальная помощь до 4 000 руб.;
- компенсация расходов на профессиональную переподготовку или повышение квалификации;
- государственные компенсации и пособия;
- компенсация процентов по ипотеке и пр.
Срок выплаты страховых взносов — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Расчетный листок по зарплате
136 ТК РФ обязует работодателя уведомлять персонал о начисленной зарплате и удержанных суммах. С этой целью ежемесячно перед выплатой заработной платы сотрудники получают расчетные листки.
Не все могут понять его и разобраться в цифрах, кодах, шифрах, содержащихся в этом документе. Поэтому разберемся в каждой позиции этого документа детально.
Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам: Закон о труде гласит, форма расчетного листа утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников, например, с помощью приказа. Может выдаваться в бумажном или электронном виде — подробнее о порядке выдачи листка. Зарплата выплачивается персоналу в период с 1 по 15 число месяца следующего за отчетным периодом.
Расчет фонда заработной платы
Определение фонда заработной платы важно во многих случаях, например, для формирования выплаты каждому работнику при бестарифной системе оплаты, для бухгалтерской отчетности в налоговую и прочие контролирующие органы.
В фонд включаются все выполненные выплаты в счет коллектива в любом – натуральном и денежном виде.
В него включается:
- Зарплата с учетом окладов и тарифов сотрудников на повременной системе;
- Оплата труда относительно норм выработки на сдельной системе;
- Зарплата, которую выдали в натуральном варианте с учетом среднерыночной стоимости товара;
- Любые виды поощрительных выплат, надбавок и премий;
- Компенсации за сверхурочное время, труд в особых условиях и прочее;
- Компенсация неиспользованного отпуска;
- Хозяйственные расходы – топливо, питание, жилье, если они имеют место;
- Рыночная стоимость подарков, путевок, акций.