Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет военнослужащим». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Военнообязанный гражданин – это лицо, которое проходит службу в российской армии, является военнообязанным и подчиняется своему непосредственному командиру. Служба проходит на основании принятой присяги на верность своему народу. В случае военных действий обязан выполнять свой долг беспрекословно.
Доходы, освобожденные от налогообложения, и налоговые вычеты
В соответствии с НК РФ не все доходы военнослужащего подлежат налогообложению. Кроме того, при определении налоговой базы суммы его доходов могут уменьшаться на суммы установленных налоговых вычетов.
Вначале рассмотрим, какие доходы военнослужащего не подлежат налогообложению. Их перечень установлен в ст. 217 НК РФ:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством РФ;
2) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
- увольнением военнослужащих, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- гибелью военнослужащих при исполнении ими служебных обязанностей;
- исполнением военнослужащим своих обязанностей (включая переезд на военную службу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате военнослужащему расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы;
- выплатой денежных средств взамен положенного вещевого имущества;
- компенсацией на санаторно-курортное лечение;
- обзаведением имуществом первой необходимости.
Налоговые льготы для военнослужащих проходящих службу по контракту
Законодательство Российской Федерации предусматривает определенные послабления при уплате налогов для военнослужащих проходящих службу по контракту. Таким образом, от имущественного и земельного налога военнослужащие освобождены полностью. Рассмотрим более подробно послабления в налоговой системе для военнослужащих:
- Налог на имущество: Военнослужащий, проходящий службу по контракту, освобождается от уплаты налога на недвижимость, но важным моментом в данной льготе является то, что от уплаты налога освобождается лишь один объект недвижимости.
- Налог на землю: Военнослужащие, которые проходят службу по контракту, освобождаются от уплаты налога на земельные участки. Но об уплате данного налога необходимо уточнять в налоговой службе по месту прохождения службы, так как данный налог определяется каждым регионом индивидуально.
- Подоходный налог: Данный налог для военнослужащих является точно таким же как и для гражданского населения.
- Льготы при покупке жилой площади: Данный вычет может быть возмещен военнослужащему в размере не более двух миллионов, расходы должны быть из собственных средств.
- Транспортный налог: От уплаты транспортного налога, военнослужащие могут быть так же освобождены, но размер налога в каждом регионе индивидуальный и рассчитывается исходя из мощности автомобиля.
- Льгота при оплате медицинских услуг: Если на момент прохождения службы военнослужащий или члены его семьи понесли значительные расходы на оплату лечения, то данные суммы могут быть возмещены.
- Льготы при обучении: Расходы, которые связанны с получением образования, так же могут быть возмещены, но данная сумма, фиксированная, и не может превышать пятьдесят тысяч рублей.
Из выше перечисленных льгот и послаблений в налоговой системе можно сделать вывод о том, что государство всячески оказывает финансовую помощь военнослужащим, которые проходят службы по контракту. Это значительно экономит расходы данной категории населения, так как известно, что гражданское население Российской Федерации тратит значительные суммы на уплату налог и сборов.
Льготы военнослужащим по контракту
Льготы и вычеты, доступные во время и после службы, очень важны при выборе этой сложной и ответственной профессии. Расчет подоходного для военных-контрактников не отличается от остальных жителей страны. В статье 217 Налогового кодекса уточняется, платят ли военные НДФЛ: да, в полном объеме, то есть 13%. Доступные вычеты:
- на детей — общая для всех налогоплательщиков льгота;
- на приобретаемую недвижимость.
Военнослужащие не включены в список лиц, освобождаемых от уплаты земельного налога (ст. 395 НК). Законодатель предусмотрел освобождение от налога военных пенсионеров после завершения службы. Льготированию и освобождению от налогообложения подлежат объекты (по одному из каждой категории ФЗ 2003-1):
- квартира или комната;
- жилой дом;
- помещение или сооружение, которые специально оборудованы и используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий, жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
- хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые размещены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- гараж или машино-место.
Очень важные и весомые в структуре расходов — имущественные налоги. Статья 407 определяет, платят ли военные налог на квартиру, находясь на контракте. От этого налога освобождены все граждане, проходящие военную службу (53-ФЗ), — по договору и срочную.
| Вид | Предоставляемое освобождение | Условия предоставления и действующие вычеты |
|---|---|---|
| НДФЛ, 13% | Нет | Вычет на детей (по 1400 — на первого и второго и 3000 — на каждого следующего) в пределах достижения годового дохода 350 000 рублей.
Вычет на приобретаемую недвижимость — в размере фактических затрат, но не более 2 млн рублей. Вычет на лечение — не более 50 000 рублей (ст. 210 НК). Вычет на обучение — не более 50 000 рублей (ст. 210 НК). |
| Земельный, 0,3-1,5% | Нет | Возможно введение региональных компенсационных выплат. |
|
Имущественный, 0% на один объект, при общероссийской ставке до 0,1-2% |
Есть, не оплачивают | Освобождение дается на один объект каждого вида, сумма по уплате у которого выше. |
|
Транспортный, от 2,5 руб. на 1 л/с. |
Нет | Возможно введение региональных льгот. |
Льготы военных пенсионеров
К этой категории относятся: бывшие солдаты и офицеры армии РФ, получившие пенсионное гособеспечение ввиду наличия выслуги в рядах:
- Вооруженных сил РФ;
- органов внутренних дел;
- подразделений Министерства чрезвычайных ситуаций;
- некоторых иных правоохранительных органов.
Преимущества, которые предоставлены государством этой категории граждан:
- получение медицинской помощи;
- получение подарков;
- выплаты дополнительной пенсии;
- налоговые льготы для военных пенсионеров.
Общее для всех пенсионеров условие получения льгот от ФНС в 2020 году — достижение возраста:
- 55 лет — для женщин;
- 60 лет — для мужчин.
Налоговый кодекс фиксирует, от каких налогов освобождены военные пенсионеры РФ и по каким они вправе рассчитывать на снижение и компенсацию. Закон лишь устанавливает по ним минимальный и предельный уровень налогообложения. Эта категория пенсионеров не является плательщиком НДФЛ со своего пенсионного дохода (ст. 217 НК). Льготы или освобождение от уплаты транспортного и земельного налогов полностью или частично находятся в ведомстве отдельных регионов. Например, в региональном законодательстве ищите информацию, платят ли военные пенсионеры налог на имущество и дачные участки. Есть регионы, в которых эта категория налогоплательщиков не имеет никаких льгот, кроме общероссийских.
| Вид | Предоставляемое освобождение | Условия предоставления и действующие вычеты |
|---|---|---|
| НДФЛ, 13% | Освобождаются пенсионные выплаты (ст. 217 НК) | Нет. |
| Земельный, 0,3-1,5% | Есть |
В зависимости от региона проживания — полное освобождение либо освобождение дается на один участок, сумма по уплате у которого выше, но не более 6 соток. |
|
Имущественный, 0% на один объект, при общероссийской ставке до 0,1-2% |
Есть |
Освобождение дается на один объект каждого вида, сумма по уплате у которого выше. Дополнительные льготы предоставляются в зависимости от региона проживания. |
|
Транспортный, от 2,5 руб. на 1 л/с. |
Нет | Льготы предоставляются в зависимости от региона проживания. |
Правила получения и лимит
Льгота предоставляется в заявительном порядке, хотя право на нее возникает с месяца, когда ребенок:
- родился;
- был усыновлен;
- передан для воспитания в семью приемного типа;
- направлен под опеку или попечительство.
Право на налоговый вычет на детей у военнослужащих остается:
- до конца года достижения ребенком предельной возрастной границы (18 или 24 года);
- прекращения договора воспитания;
- смерти ребенка.
Важно! Получить данную льготу можно только в том случае, если суммарный доход родителей в течение любого периода года не превышает 350 тыс. рублей с нарастающим итогом. С месяца, когда состоялось превышение, вычет не предоставляется.
Пример. Иванов Р.С. получает ежемесячный доход 35,5 тыс. рублей. Вычет на двух детей, включая ребенка-инвалида, составляет 14,8 тыс. рублей в месяц. В таблице представлены расчеты. Ежемесячный НДФЛ без вычета равен 4 615 рублей, а с вычетом — 2 691 рублей. Экономия составит 1 924 рублей. Однако в октябре суммарные накопленные доходы достигли 355 тыс. рублей, что превышает ограничение. Поэтому с этого месяца льгота применяться уже не будет.
| Месяц | Доход, руб. | Доход нарастающим итогом, руб. |
НДФЛ без вычета, руб. |
НДФЛ с вычетом, руб. |
Экономия, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| Итого | 426000 | 426000 | 55380 | 38064 | 17316 |
| Январь | 35500 | 35500 | 4615 | 2691 | 1924 |
| Февраль | 35500 | 71000 | 4615 | 2691 | 1924 |
| Март | 35500 | 106500 | 4615 | 2691 | 1924 |
| Апрель | 35500 | 142000 | 4615 | 2691 | 1924 |
| Май | 35500 | 177500 | 4615 | 2691 | 1924 |
| Июнь | 35500 | 213000 | 4615 | 2691 | 1924 |
| Июль | 35500 | 248500 | 4615 | 2691 | 1924 |
| Август | 35500 | 284000 | 4615 | 2691 | 1924 |
| Сентябрь | 35500 | 319500 | 4615 | 2691 | 1924 |
| Октябрь | 35500 | 355000 | 4615 | 4615 | – |
| Ноябрь | 35500 | 390500 | 4615 | 4615 | – |
| Декабрь | 35500 | 426000 | 4615 | 4615 | – |
Льготы ветеранам боев
Отнесение к категории ВБД происходит на основании ст. 3 ФЗ от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах». Налоговые льготы ветеранам боевых действий включают послабления, связанные с уплатой НДФЛ, имущественного и иных налогов. В ряде регионов предоставляются послабления и по вычетам на транспорт.
Послабления в части подоходного налога установлены ст. 217 — 218 НК РФ . Налоговая база — доход любого вида, полученный ветераном. Ставка составляет 13 % за каждый месяц. Из налоговой базы могут исключить:
Транспортные льготы обусловлены региональным законодательством и имеют особенности в зависимости от субъекта.
Льготы по имуществу у такой категории граждан аналогичны имеющимся у военных-контрактников.
По земельному налогу из расчета налоговой базы исключается площадь в 600 м². Если размер участка меньше или равен данному показателю, то ветеран будет освобожден от налога в полном объеме. Если земли больше, пошлина рассчитается за вычетом допустимой площади.
Бывшие военные, ушедшие на заслуженный пенсионный отдых, обладают некими прерогативами в области имущественного сбора. В связи с довольно частыми трансформациями законодательства возникает путаница, и люди задаются вопросом, платят ли военные пенсионеры налог на имущество. На основании анализа действующих юридических норм стоит ответить на заданный вопрос утвердительно. Как и все люди, пожилые военные в полной мере не освобождаются от уплаты данного сбора. Однако имеют некоторые послабления.
По налогу на имущество для военных пенсионеров в 2020 году льготы предполагают абсолютное избавление от оплаты лишь за один объект одного вида. Например, Сидоров, полковник в отставке, получает пенсию по военному стажу. Он является владельцем двух квартир, одного гаража. По своему выбору пенсионер не станет оплачивать налог на имущество за одну из квартир и гараж. За вторую — вынужден заплатить в полном объеме.
Региональные особенности
Каждый регион на законодательном уровне разрабатывает свою систему преференций для отдельных категорий граждан. Не исключение и пенсионеры — бывшие военнослужащие.
В Московской области пенсионеры не освобождены от оплаты автомобильного налога, но ветераны боевых действий и военные инвалиды обладают такой прерогативой (ст. 25 закона МО № 151).
В Ленинградском регионе установлен дисконтный проезд на общегосударственных ТС для военных ветеранов, компенсирование затрат по коммунальным платежам (ст. 8.1 Закон Санкт-Петербурга № 728-132 «Социальный кодекс Санкт-Петербурга»).
Тридцать пять тысяч рублей — не облагаемая налогом часть стоимости земельного участка в городе Твери. Так реализуется льгота по земналогу для получивших нетрудоспособность при несении службы лиц и ветеранов боевых действий.
[Всего голосов: 0 Средний: 0/5]
Налоговые льготы для военнослужащих проходящих службу по контракту
Законодательство Российской Федерации предусматривает определенные послабления при уплате налогов для военнослужащих проходящих службу по контракту. Таким образом, от имущественного и земельного налога военнослужащие освобождены полностью. Рассмотрим более подробно послабления в налоговой системе для военнослужащих:
- Налог на имущество: Военнослужащий, проходящий службу по контракту, освобождается от уплаты налога на недвижимость, но важным моментом в данной льготе является то, что от уплаты налога освобождается лишь один объект недвижимости.
- Налог на землю: Военнослужащие, которые проходят службу по контракту, освобождаются от уплаты налога на земельные участки. Но об уплате данного налога необходимо уточнять в налоговой службе по месту прохождения службы, так как данный налог определяется каждым регионом индивидуально.
- Подоходный налог: Данный налог для военнослужащих является точно таким же как и для гражданского населения.
- Льготы при покупке жилой площади: Данный вычет может быть возмещен военнослужащему в размере не более двух миллионов, расходы должны быть из собственных средств.
- Транспортный налог: От уплаты транспортного налога, военнослужащие могут быть так же освобождены, но размер налога в каждом регионе индивидуальный и рассчитывается исходя из мощности автомобиля.
- Льгота при оплате медицинских услуг: Если на момент прохождения службы военнослужащий или члены его семьи понесли значительные расходы на оплату лечения, то данные суммы могут быть возмещены.
- Льготы при обучении: Расходы, которые связанны с получением образования, так же могут быть возмещены, но данная сумма, фиксированная, и не может превышать пятьдесят тысяч рублей.
Из выше перечисленных льгот и послаблений в налоговой системе можно сделать вывод о том, что государство всячески оказывает финансовую помощь военнослужащим, которые проходят службы по контракту. Это значительно экономит расходы данной категории населения, так как известно, что гражданское население Российской Федерации тратит значительные суммы на уплату налог и сборов.
Привилегии по земельному налогу
Информацию об обязательных сборах гражданин может получить, обратившись в налоговую инспекцию. Автоматически привилегии действовать не будут. Они предоставляются на основании заявления и пакета документов, подтверждающих право резидента на их получение.
Налоговые льготы для военнослужащих на землю с 2021 года немного видоизменились – сбор взимается с кадастровой стоимости (до этого учитывался инвентаризационной показатель). Для каждого типа имущества предусмотрена определенная ставка – от 0,1 до 2%.
Льготы по земельному налогу подразделяются на несколько видов:
- освобождение от сборов в полном объеме;
- уменьшение налоговой базы на 10 тыс. рублей;
- привилегии, установленные на региональном уровне.
После принятия заявление и документов, сотрудник ИФНС осуществляет их проверку на подлинность. Затем инспекция принимает решение о предоставлении одного из бонусов. С этого момента производится перерасчет налога на землю с учетом полученной льготы за весь период ее действия.
Налоговые льготы для военнослужащих проходящих службу по контракту
Законодательство Российской Федерации предусматривает определенные послабления при уплате налогов для военнослужащих проходящих службу по контракту. Таким образом, от имущественного и земельного налога военнослужащие освобождены полностью. Рассмотрим более подробно послабления в налоговой системе для военнослужащих:
- Налог на имущество: Военнослужащий, проходящий службу по контракту, освобождается от уплаты налога на недвижимость, но важным моментом в данной льготе является то, что от уплаты налога освобождается лишь один объект недвижимости.
- Налог на землю: Военнослужащие, которые проходят службу по контракту, освобождаются от уплаты налога на земельные участки. Но об уплате данного налога необходимо уточнять в налоговой службе по месту прохождения службы, так как данный налог определяется каждым регионом индивидуально.
- Подоходный налог: Данный налог для военнослужащих является точно таким же как и для гражданского населения.
- Льготы при покупке жилой площади: Данный вычет может быть возмещен военнослужащему в размере не более двух миллионов, расходы должны быть из собственных средств.
- Транспортный налог: От уплаты транспортного налога, военнослужащие могут быть так же освобождены, но размер налога в каждом регионе индивидуальный и рассчитывается исходя из мощности автомобиля.
- Льгота при оплате медицинских услуг: Если на момент прохождения службы военнослужащий или члены его семьи понесли значительные расходы на оплату лечения, то данные суммы могут быть возмещены.
- Льготы при обучении: Расходы, которые связанны с получением образования, так же могут быть возмещены, но данная сумма, фиксированная, и не может превышать пятьдесят тысяч рублей.
Из выше перечисленных льгот и послаблений в налоговой системе можно сделать вывод о том, что государство всячески оказывает финансовую помощь военнослужащим, которые проходят службы по контракту. Это значительно экономит расходы данной категории населения, так как известно, что гражданское население Российской Федерации тратит значительные суммы на уплату налог и сборов.
Налоговые послабления для военных пенсионеров
Общероссийские преференции бывшим военнослужащим установлены в параграфах НК . Их множество. В частности, снижение налогооблагаемой базы или полное исключение одного объекта применяется к таким видам собственности:
Также данная категория граждан имеет право перенести остаток имущественного вычета на предыдущие налоговые периоды (п. 10 ст. 220 НК РФ).
Имущественный вычет предоставляется не только при покупке недвижимости и земельных участков, но и по уплате процентов по займу/кредиту, предоставленному для приобретения/строительства жилья и земельных участков под жилье.
Подсказка: претендент обязан заявить о каждом виде послабления отдельно. В совокупности льготы не предоставляются.
Перечисление подоходного налога в 2020-2021 годах
В настоящее время установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).
Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.
В платежном поручении на перечисление НДФЛ с заработной платы в поле 101 «Статус плательщика» указывают цифру 02, соответствующую статусу налогового агента.
При оформлении платежных поручений следует учитывать, что приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н отменено требование об обязательности заполнения поля 110 «Тип платежа».
Важно! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).
Общие положения учета доходов
Порядок начисления и уплаты НДФЛ установлен гл. 23 НК РФ. В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, к числу которых относятся и военнослужащие, признается доход, полученный как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами. К таким доходам военнослужащих относятся:
Для установления величины подлежащего уплате налога необходимо:
Налоговая база определяется в соответствии со ст. 210 НК РФ и учитывает все доходы военнослужащего, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом удержанные из дохода военнослужащего суммы (алименты, возмещение материального ущерба и т.д.) не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база устанавливается по каждому виду полученного военнослужащим дохода, по которому установлены соответствующие ставки, размер которых предусмотрен в ст. 224 НК РФ. Большинство выплат облагаются по ставке 13%. Однако НК РФ установлены и иные размеры ставок:
1) налоговая ставка в размере 35% определяется в отношении следующих доходов:
2) налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
3) налоговая ставка в размере 9% назначается в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007.
Стандартные налоговые вычеты
Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют военнослужащие, служба которых была связана с риском для жизни и здоровья и которые во время нее получили заболевание или инвалидность. Стандартные вычеты производятся из доходов военнослужащего по заявлению с приложением к нему документов, подтверждающих право на вычеты (удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк» и др.). Стандартный налоговый вычет предоставляется в соответствии со ст. 218 НК РФ, для него установлены следующие размеры: 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 600 руб.
1. Налоговый вычет в размере 3000 руб. производится военнослужащим:
2. Налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется:
3. Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода производится из доходов военнослужащих, не указанных в предыдущих налоговых вычетах. При этом если вычеты в размере 3000 и 500 руб. действуют в течение всего налогового периода, то данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход военнослужащего, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором этот доход превысил указанную сумму, налоговый вычет не применяется.
Рассмотрим на примере применение данного налогового вычета.
Пример 1. Военнослужащий И.П. Иванов имеет право на налоговый вычет из полученных доходов в размере 400 руб. Его денежное довольствие в 2006 г. составляет 6000 руб. в месяц. Иные дополнительные выплаты (ежемесячная надбавка за выслугу лет, за особые условия военной службы) равны 5000 руб. в месяц.
Применение налогового вычета будет возможно в январе 2006 г., так как превышение дохода свыше суммы 20 000 руб. произойдет в феврале 2006 г. и составит 22 000 руб.
С февраля 2006 г. ежемесячный налогооблагаемый доход военнослужащего составит 11 000 руб.
4. Налоговый вычет из расчета 600 руб. на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода из доходов военнослужащего независимо от того, является он родителем ребенка или его опекуном, попечителем, приемным родителем. В то же время указанный вычет применяется до месяца, в котором доход военнослужащего, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит установленный предел, налоговый вычет применяться не будет.
Обратите внимание: налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей (абз. 4 ст. 218 НК РФ).
У некоторых военнослужащих возникает вопрос: до какого периода производится налоговый вычет по каждому ребенку? Ответ дан в абз. 8 п. 6 ст. 218 НК РФ, согласно которому налоговый вычет из доходов военнослужащих производится с месяца рождения ребенка, или с месяца, в котором установлена опека, или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в другую семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что время окончания обучения при уменьшении налогооблагаемой базы не учитывается, а к учету принимается только возраст ребенка.
Военнослужащий имеет право на вычет в размере 600 руб. При этом, если руководствоваться абз. 8 п. 6 ст. 218 НК РФ, налоговый вычет на ребенка должен сохраняться до ноября 2006 г., так как превышение дохода военнослужащего в сумме 40 000 руб. произойдет в декабре и составит 42 000 руб.
В отношении случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то, как определено Письмом ФНС России от 27.01.2006 N 04-1-03/42, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. В случае отсутствия в отдельных месяцах доходов у налогоплательщика сумма налогового вычета в следующем месяце, в котором налогоплательщик получил доход, учитывается путем суммирования с предыдущим месяцем, в котором доход отсутствовал (Письмо Минфина России от 01.03.2006 N 03-05-01-04/41).
Кроме установленного вычета в размере 600 руб. налоговое законодательство предусматривает случаи увеличения стандартного налогового вычета, а именно:
То есть, обобщая вышесказанное, налоговый вычет может быть увеличен в четыре раза. Рассмотрим данную ситуацию на примере.
Пример 3. Военнослужащему установлено денежное довольствие в размере 2300 руб. в месяц. Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ в 2006 г. он имеет право на налоговый вычет в сумме 600 руб. на своего ребенка, однако в связи с тем, что военнослужащий является одиноким родителем, а также учитывая, что ребенок является инвалидом и ему не исполнилось 18 лет, налоговый вычет увеличивается в четыре раза и составляет 2400 руб.
По окончании налогового периода разница между размером налогового вычета и суммой полученного дохода на следующий календарный год не переходит.
В течение всего налогового периода НДФЛ из дохода военнослужащего удерживаться не будет.
Еще одним немаловажным моментом является право на получение нескольких стандартных налоговых вычетов. В таких случаях следует руководствоваться п. 2 ст. 218 НК РФ, согласно которому, если военнослужащий одновременно имеет право на получение вычетов в размерах 3000, 500 или 400 руб., ему предоставляется только максимальный из данных вычетов.
При поступлении военнослужащего на военную службу в течение налогового периода, например в мае, предусмотренные налоговые вычеты в размерах 400 и 600 руб. предоставляются с учетом доходов военнослужащего, которые он получил с начала налогового периода по предыдущему месту работы, в котором ему предоставлялись налоговые вычеты, подтвержденные документально с предыдущего места работы или военной службы (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).