Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.

Уплата налога в общем случае

Для большинства организаций и предпринимателей, которые по закону должны платить НДС, действует такой порядок:

• по окончании отчётного квартала исчисляется сумма налога;
• сумма делится на три равные части;
• каждая из частей переводится в бюджет до 25 числа включительно каждого из трех месяцев следующего квартала;
• если 25 число выпадает на нерабочий день, крайний срок передвигается на первый идущий за ним рабочий.

Приведём пример. Компания рассчитала НДС за 2 квартал — он составил 99 000 рублей. Сроки уплаты НДС за 2 квартал 2022 года будут такими:

• 33 000 рублей — 25 июля;
• 33 000 рублей — 25 августа;
• 33 000 рублей — 26 сентября (перенос из-за выходного дня).

Изменения затронули и уплату отдельных видов налогов. Приведем основные моменты, которые надо учесть плательщикам НДС.

1. Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, выполнения и оказания (в том числе для собственных нужд) работ и услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

2. При выставлении покупателю счета-фактуры лицами, не являющимися плательщиками НДС (освобожденными от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, соответствующую сумму налога, указанную в счете-фактуре, надо уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Об этом сказано в п. 4 ст. 174 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ).

3. Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Сумма налога будет уплачиваться в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1, 4 ст. 174 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).

4. Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму начисленного налога, полученная разница учитывается на едином налоговом счете. При этом заявить к возврату на расчетный счет или зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, которая учтена на едином налоговом счете и формирует положительное сальдо.

В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, нужно будет сдать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.

Если компания утрачивает право на применение УСН, она обязана представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право (новая редакция ст. 346.23 НК РФ).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1: В платежном поручение на перечисление НДС в бюджет налоговый агент ошибочно указал статус плательщика «01 — налогоплательщик» вместо «02 – налоговый агент». Какие могут быть последствия?

Ответ:

В ИФНС могут решить, что в данном случае не исполнена обязанность по уплате НДС. Однако судебная практика по данному вопросу на стороне налогоплательщика, т.к. НДС в бюджет поступил, плательщик НДС может быть идентифицирован.

Вопрос № 2: Организация с 01 января следующего года переходит с основной системы налогообложения на УСН. Может ли такая организация перечислить НДС за 4 квартал года, предшествовавшего году перехода на УСН, равными долями по 1/3 в январе, феврале, марте следующего года?

Ответ:

Особенностей перечисления НДС в бюджет для организаций, перешедших с основной системы налогообложения на УСН, Налоговый кодекс не содержит. Перечислять НДС можно в общем порядке равными долями по 1/3 в 1 квартале года, с которого применяется УСН.

Вопрос № 3: Организация ошибочно перечислила НДС на 10 тыс. руб. больше, чем указано в декларации, что лучше сделать с излишне перечисленной суммой?

Ответ:

Можно подать заявление на возврат излишне перечисленной суммы. Также можно подать заявление на зачет излишне уплаченных денежных средств в счет будущих платежей. Целесообразнее, на наш взгляд, подать заявление на зачет.

Срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2022

Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ, установлен срок подачи отчёта по налогу — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларацию НДС за 2 квартал 2022 года нужно отправить по 25 июля 2022 года включительно. Срок не переносится, поскольку это день — не выходной и не праздник.

Порядок уплаты НДС налоговым агентом

Разберем порядок уплаты НДС налоговым агентом на примере аренды государственного и муниципального имущества. Арендатор признается налоговым агентом, если (п. 3 ст. 161 НК РФ):

• берет во временное пользование имущество у органов госвласти или местного самоуправления;
• это имущество находится на территории РФ.

Налоговыми агентами будут и те организации и ИП, которые применяют спецрежимы в виде ЕСХН, УСН, ПСН (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.09.2015 № 03-07-11/54577).

Налоговую базу следует определять как сумму арендной платы с учетом НДС отдельно по каждому объекту (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Момент возникновения налоговой базы — это дата перечисления полностью или частично арендной платы (письмо Минфина РФ от 23.06.2016 № 03-07-11/36500).

Для расчета НДС налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку. В зависимости от того, указана ли в договоре плата с учетом НДС или без него, налог следует рассчитать так:

• если по договору арендная плата включает НДС, то сумму налога определяют расчетным методом: сумму арендной платы с учетом НДС умножают на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
• если арендная плата не включает НДС, то сначала сумму арендной платы увеличивают на НДС по ставке 20 процентов, а затем полученный результат умножают на 20/120 (п. 3 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).

Арендную плату следует перечислить в размере, который предусмотрен договором, не удерживая из нее НДС. Уплатить налог в бюджет нужно за счет своих средств.

Пример.

В договоре установлено, что сумма арендной платы составляет 500 тыс. рублей без НДС. Налоговая база будет равна 500 тыс. 500 тыс. х 20 процентов = 600 тыс., а НДС — 100 тыс. рублей (600 тыс. х 20/120). Арендодателю следует перечислить арендную плату по договору 500 тыс. рублей и уплатить в бюджет НДС 100 тыс. рублей.

Компания должна заплатить удержанный НДС по месту своего нахождения в общий срок — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором был удержан налог.

Уплаченные суммы НДС можно принять к вычету в том квартале, в котором был уплачен налог. Для вычета нужно соблюсти следующие условия (п. 3 ст. 171, ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-07-11/2136):

• компания или ИП состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС. Если они применяют спецрежимы или не платят НДС, то удержанный налог к вычету принять нельзя;
• у налогоплательщика есть платежные документы, которые подтверждают, что удержанный налог был перечислен в бюджет;
• компания или ИП использует арендованное имущество для деятельности, облагаемой НДС;
• налогоплательщик принял услуги по аренде к учету;
• компания или ИП имеет надлежащим образом оформленный счет-фактуру, выписанный за продавца.

НДС. Ежемесячно или ежеквартально

Просим описать процедуру сдачи отчетности по НДС и сроки уплаты НДС, если в течение квартала имеются месяцы, когда сумма выручки без учета налога превышает и не превышает 1 млн. рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ

по общему правилу налоговым периодом по НДС признается календарный месяц.

При этом для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей

, налоговый период устанавливается как квартал (
п. 2 ст. 163 НК РФ
).

Обратите внимание!

С 1 января 2006 года

предельный размер суммы выручки от реализации, который позволяет уплачивать НДС ежеквартально, увеличен в 2 раза (с 1 до 2 млн. рублей).

В 2005 году указанный предельный размер выручки был равен 1 млн. рублей.

П. 6 ст. 174 НК РФ

установлено, что налогоплательщики с
ежемесячными
в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении работ, оказании услуг)
за истекший квартал
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

То есть, например

, за I квартал (январь, февраль, март) налогоплательщики, которые платят НДС ежеквартально, должны уплатить НДС не позднее 20 апреля.

Налогоплательщики, чья выручка превышает 2 млн. рублей

в месяц (без учета НДС), платят НДС ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (
п. 1 ст. 174 НК РФ
).

Например

, НДС за январь такие налогоплательщики должны уплатить не позднее 20 февраля.

От того, ежемесячно или ежеквартально уплачивается НДС, зависят и сроки представления налоговых деклараций по НДС.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально

, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (например, за I квартал – не позднее 20 апреля).

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежемесячно

, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (например, за январь – не позднее 20 февраля).

Уплата НДС в 2021 году: сроки уплаты в таблице

При­ве­дём другие сроки упла­ты НДС, при­хо­дя­щи­е­ся на 2020 год:

Пе­ри­од, за ко­то­рый упла­чи­ва­ет­ся НДС	Край­ний срок упла­ты
За 1 квар­тал 2021 года	27.04.2020 06.05.2020 – перенос из-за нерабочих дней для фирм из Реестра МСП, которые не работали в карантин и относятся к отраслям, пострадавшим от коронавируса
25.05.2020
25.06.2020
За 2 квар­тал 2021 года	27.07.2020
25.08.2020
25.09.2020

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах в 2021 году

Пла­тель­щи­ки на­ло­га при УСН и ЕНВД осво­бож­де­ны от упла­ты НДС. Но в неко­то­рых си­ту­а­ци­ях спец­ре­жим­ни­кам все-та­ки при­хо­дит­ся упла­чи­вать НДС:

Си­ту­а­ция, при ко­то­рой спец­ре­жим­ни­ку необ­хо­ди­мо упла­тить НДС в бюд­жет	Срок упла­ты
Спец­ре­жим­ник вво­зит то­ва­ры из стран ЕАЭС	Не позд­нее 20 числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за ме­ся­цем при­ня­тия на учет им­порт­ных то­ва­ров/сро­ком пла­те­жа по до­го­во­ру
Спец­ре­жим­ник вы­сту­па­ет в роли на­ло­го­во­го аген­та	При по­куп­ке работ (услуг) у ино­стран­ной ком­па­нии, в день пе­ре­чис­ле­ния денег этой ком­па­нии. Во всех осталь­ных слу­ча­ях в раз­ме­ре 1/3 от суммы на­ло­га за от­чет­ный квар­тал не позд­нее 25 числа каж­до­го ме­ся­ца квар­та­ла, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным
Спец­ре­жим­ник вы­ста­вил счет-фак­ту­ру с вы­де­лен­ной сум­мой НДС	Не позд­нее 25 числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за квар­та­лом, когда был вы­став­лен такой счет-фак­ту­ра. При этом в дан­ный срок пе­ре­чис­ля­ет­ся вся сумма на­ло­га, без раз­бив­ки на три срока

Когда платить НДС налоговым агентам?

Российская компания, являющаяся налоговым агентом, должна платить НДС, начисленный или удержанный в налоговом периоде (квартале), равными ежемесячными платежами не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, идущих за этим кварталом (п. 1 ст. 174, ст 163 НК РФ).

Если срок приходится на выходной день, то он переносится на следующий рабочий день.

Исключение в данном случае — срок перечисления НДС по работам или услугам, исполнителем по которым является иностранная компания, не стоящая на учете в России. В такой ситуации налоговому агенту нужно заплатить НДС одновременно с выплатой денежных средств иностранным компаниям. (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2010 г. № 03-07-08/303).

При этом банки не вправе принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если при этом заказчик не предъявил платежку на перечисление НДС в бюджет.

С 01.10.2020 г. зачет переплаты по НДС возможен в счет долга по любым налогам (п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ, Письмо Минфина от 10.08.2020 г. № 03-02-07/1/72100). Но отмена ограничений по видам налогов, по которым можно проводить зачет, в данном случае не имеет значения.

В данной ситуации не используется порядок зачета, указанный в п. 1 ст. 78 НК РФ. В счет погашения долга по НДС, возникшего при приобретении работ или услуг у иностранной компании, налоговый агент не вправе произвести зачет суммы переплаты по другим налогам (Письмо Минфина от 28.09.2012 г. № 03-02-07/1-231).

Срок перечисления НДС для иностранных компаний-налоговых агентов — не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 174.2 НК РФ).

В каких случаях НДС долями уплачивать не разрешается?

Согласно абз. 1 и абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, приведенный порядок уплаты НДС долями не применяется:

• для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ (это те, кто выставил счет-фактуру добровольно, в отсутствие такой обязанности);
• налоговых агентов, приобретающих услуги и работы (не товары!) у иностранных компаний, которые не состоят на учете в ФНС России.

См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Такие налогоплательщики обязаны платить НДС единовременно:

• до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ);
• одновременно с выплатой вознаграждения (если услуги или работы приобретаются у иностранцев).

Ежеквартальная уплата НДС

По общему правилу платить НДС нужно равными долями в течение трех месяцев, которые идут за отчетным кварталом. Срок уплаты — не позднее 25 числа каждого месяца.

При желании налог можно заплатить досрочно: перечислить сразу всю сумму после окончания квартала или разделить её на два платежа вместо трех. Всего есть три способа уплаты:

1. Стандартный способ — ежемесячная уплата. НДС перечисляется по итогам квартала равными платежами в течение трех месяцев не позднее 25 числа каждого.
2. Досрочная разовая уплата — ежеквартальный платеж. НДС по итогам квартала перечисляется не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Досрочная уплата частями — платеж два раза в квартал. Первый платеж по итогам квартала перечисляется не позднее 25-го числа первого месяца — его размер не должен быть меньше ⅓ суммы налога. Остаток вносится в следующий месяц не позднее 25 числа.

Пример. За 1 квартал НДС к уплате составил 900 000 рублей. Рассмотрим три варианта уплаты налога.

1. Ежемесячные платежи равными долями. В течение следующего квартала они вносятся не позднее:
   25 апреля — 300 000 рублей;
2. 25 мая — 300 000 рублей;
3. 25 июня — 300 000 рублей.
4. Ежеквартальный разовый платеж. Внести всю сумму НДС нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть платеж будет один — 900 000 рублей до 25 апреля. В мае и июне платежей не будет.
5. Платеж два раза в квартал. Разделить платеж можно любым удобным способом, но важно внести не меньше ⅓ в апреле и не меньше ⅓ в мае. Например, можно распределить платежи так:
   25 апреля — 300 000 рублей;
6. 25 мая — 600 000 рублей;
7. 25 июня — 0 рублей.

Изучим теперь подробнее то, какой срок уплаты НДС установлен российским законодателем. Есть ошибочная точка зрения, по которой расчеты бизнеса с государством по рассматриваемому налогу должны осуществляться до 25 числа того месяца, который следует за отчетным периодом — кварталом. Соответствующий срок установлен для отчетности по сбору. Срок уплаты налога НДС, исходя из положений законодательства, растягивается на 3 месяца. В каждом из них уплачивается 1/3 часть налога, исчисленного за отчетный период — квартал.

Можно отметить, что порядок и сроки уплаты НДС в РФ иногда корректируются законодателем. Так, до 2015 года расчеты должны были производиться до 20 числа месяца, следующего за соответствующим налоговым периодом. При этом новый срок уплаты НДС применим в отношении платежей за 4-й квартал 2014 года. Таким образом, предпринимателям, которые уплачивают рассматриваемый сбор, следует внимательно отслеживать изменения в законодательстве.

Важный нюанс при расчетах с государством по НДС — сроки уплаты соответствующего сбора для бизнесов, которые по умолчанию не платят данный налог, но выставляли счета-фактуры с ним, не растягиваются на 3 месяца. Данные организации должны вносить всю сумму налога за предыдущий квартал сразу.

Итак, мы рассмотрели важнейший нюанс работы фирмы с НДС — сроки уплаты. На что еще предпринимателю можно обратить внимание? Соблюдать сроки уплаты НДС в бюджет очень важно, но в ряде случаев у фирмы может и не возникать подобных обязательств в силу появления права на вычеты. Изучим данный аспект подробнее.

Таблица уплаты налогов за 2-й квартал 2021 года

Дата	Налог	Платеж	ОСНО	УСН
14.04.2021	Экологичес-кий сбор	Экологический сбор	+	+
15.04.2021	Страховые взносы	Платежи за март 2021 года	+	+
	Акцизы	Аванс за апрель 2021 года	+	+
20.04.2021	Косвенные налоги	НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за март 2021 года	+	+
	Вода	Налог за 1-й квартал 2021 года	+	+
	Негативное воздействие	Платеж за 1-й квартал 2021 года	+	+
26.04.2021	НДС	Налог (1/3) за 1-й квартал 2021 года	+	—
	УСН	Аванс за 1-й квартал 2021 года	—	+
	Акцизы	Налог за март 2021 года	+	+
		Налог (спирт) за январь 2021 года	+	+
		Налог (бензин) за октябрь 2020 года	+	+
	НДПИ	Налог за март 2021 года	+	+
	Торговый сбор	Платеж за 1-й квартал 2021 года	+	+
28.04.2021	Прибыль	Налог за 1-й квартал 2021 года	+	—
		Аванс (1/3) за 2-й квартал 2021 года	+	—
		Аванс (факт) за март 2021 года	+	—
	Пользование недрами	Платеж за 1-й квартал 2021 года	+	+
30.04.2021	НДФЛ	Налог с отпускных и больничных за апрель 2021 года	+	+
17.05.2021	Страховые взносы	Платежи за апрель 2021 года	+	+
	Акцизы	Аванс за май 2021 года	+	+
20.05.2021	Косвенные налоги	НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за апрель 2021	+	+
25.05.2021	НДС	Налог (1/3) за 1-й квартал 2021 года	+	—
	Акцизы	Налог за апрель 2021 года	+	+
		Налог (спирт) за февраль 2021 года	+	+
		Налог (бензин) за ноябрь 2020 года	+	+
	НДПИ	Налог за апрель 2021 года	+	+
28.05.2021	Прибыль	Аванс (1/3) за 2-й квартал 2021 года	+	—
		Аванс (факт) за апрель 2021 года	+	—
31.05.2021	НДФЛ	Налог с отпускных и больничных за май 2021 года	+	+
15.06.2021	Страховые взносы	Платежи за май 2021 года	+	+
	Акцизы	Аванс за июнь 2021 года	+	+
21.06.2021	Косвенные налоги	НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за май 2021 года	+	+
25.06.2021	НДС	Налог (1/3) за 1-й квартал 2021 года	+	—
	Акцизы	Налог за май 2021 года	+	+
		Налог (спирт) за март 2021 года	+	+
		Налог (бензин) за декабрь 2020 года	+	+
	НДПИ	Налог за май 2021 года	+	+
28.06.2021	Прибыль	Аванс (1/3) за 2-й квартал 2021 года	+	—
		Аванс (факт) за май 2021 года	+	—
30.06.2021	НДФЛ	Налог с отпускных и больничных за июнь 2021 года	+	+

Похожие записи:

• Меркурий 230 – обзор электросчетчика, характеристики
• Условия получения пособия по безработице через портал «Работа России»
• Региональный материнский капитал