Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как используется налог на имущество при расчете налога на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Основные нюансы уплаты сбора
Налог на имущество на ЕНВД уплачивается как ИП, так и фирмами, но для них имеются некоторые отличия.
Только при наличии объектов, соответствующих требованиям, по которым требуется определять кадастровую стоимость.
| Параметры | Особенности для ИП | Нюансы для ООО |
| Ставка по налогу на имущество | Стандартно равна 2%, но может меняться региональными властями | |
| Период перечисления средств | Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала, или раз в год | |
| Бухучет | Не обязателен | Обязателен |
| Срок сдачи декларации по сбору на имущество | Не нужна декларация | Каждый квартал до 20 числа месяца, следующего после каждого квартала, а также может подготавливаться раз в год |
| Отчетность | Декларация по ЕНВД, причем она не может быть нулевой | Декларация по ЕНВД, сведения о количестве сотрудников, 2-НДФЛ, 4-ФСС, 6-НДФЛ, статистика, бухгалтерский баланс, расчет по страховым взносам |
| Отчетность за сотрудников | Только при их наличии | |
| Кассовая дисциплина | Обязательна для соблюдения при работе с наличностью. Дополнительно нужна онлайн-касса до июля 2018 года | |
| НДФЛ | Не требуется рассчитывать и уплачивать | Надо определять и перечислять в ФНС |
| Необходимость уплачивать налог на имущество | Только при наличии объектов, соответствующих требованиям, по которым требуется определять кадастровую стоимость | |
| Прекращение работы по этому режиму | 4-ЕНВД | 3-ЕНВД |
Как ИП, так и компании для применения ЕНВД должны учитывать требования, поэтому работать в фирме должно не больше 100 человек. Также работать надо только в соответствующих направлениях бизнеса, по которым разрешено пользоваться упрощенными режимами.
Налогообложение ИП на ЕНВД и ООО на ЕНВД (таблица)
Рассмотрим детальнее налогообложение ИП и ООО на ЕНВД.
| Для ИП | Для ООО |
| Ставки налога | |
| Зависят от региона. На общих условиях равно 2%. | |
| Учет физических показателей | |
| Ведется так называемая «Книга ЕНВД», о которой в законах ничего не сказано, однако налоговые инспекторы настоятельно рекомендуют ее заводить. Сведения о доходах и расходах не заполняются. | |
| Периодичность уплаты налог | |
| Ежеквартально. До 25 числа первого по счету месяца нового квартала.
I кв. — до 25.04.2017г. II кв. — до 25.07.2017г. III кв. — 25.10.2017г. IV кв. — 25.01.2022г. |
|
| Сдача отчетности | |
| Ежеквартально до 20 числа первого по счету месяца нового квартала
I кв. — 20.04.2017г. II кв. — 20.07.2017г. III кв. — 20.10.2017г. IV кв. — 22.01.2022г. (т.к. 20-е число — выходной) |
|
| Бухгалтерский учет и отчетность | |
| Не обязательно вести бухгалтерию
Отчетность: только декларация, нулевая отчетность не предусмотрена |
Бухгалтерский учет обязателен
Отчетность: — декларация по ЕНВД, — сведения о среднесписочном числе сотрудников, — 2-НДФЛ, — 6-НДФЛ, — расчет страх. взносов, — бухгалтерские отчеты, — расчет по страховым взносам (с 2017 года на замену РСВ-1), — 4-ФСС, — статистика, — Росприроднадзор. |
| Отчетность за работников | |
| Только если есть сотрудники | |
| Кассовая дисциплина | |
| Обязательно соблюдение кассовой дисциплины при работе с наличностью
До 1.07.2022г. обязательно наличие онлайн-кассы |
|
| НДФЛ | |
| Нет НДФЛ в отношении доходов ИП | Есть НДФЛ |
| Отсутствие необходимости уплаты налога на имущество (кроме имущества с определяемой кадастровой стоимостью) | |
| Налог на прибыль | |
| Выплачивается | Нет |
| Отсутствие НДС (исключение: импорт товаров, агентский НДС) | |
| Ограничения на применение ЕНВД | |
| — Не более ста человек персонала (пункт до 31 декабря 2017г. не имеет отношение к кооперативам и хозяйственным обществам, основатели которых — потребительские общества и союзы);
— Нельзя вести деятельность по договору доверительного управления или простого товарищества; — Нельзя вести бизнес на сдаче в аренду авто- и автогазозаправочных станций; — Нельзя организовывать питание сотрудников образовательных учреждений, поликлиник и предприятий соц.обеспечения; — Нельзя быть в списке крупнейших налогоплательщиков. — Занятие автоперевозкой грузов, и на балансе больше 20 машин; — Гостиничный бизнес, отель площадью более 500м2; — магазин по продаже в розницу больше 150 м2 площади; — общепит с залом более 150 м2. |
|
| — Нельзя иметь долю в уставном капитале компании более 25% (если только участники не являются общественными организациями людей с ограниченными возможностями) | |
| Уменьшение налога ЕНВД | |
| на 50% суммы страховых отчислений и выплаты по временной нетрудоспособности за себя и служащих | |
| на 100% фиксированных платежей за себя (если ИП без сотрудников) | |
| Прекращение деятельности на ЕНВД | |
| ЕНВД-4 | ЕНВД-3 |
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
- Налог на имущество учитывается в налоге на прибыль как уменьшающий налоговую базу чаще всего в составе прочих расходов по производству и реализации. При методе начисления их берут в расчет в последний день налогового (отчетного) периода, кассовый метод позволяет это сделать после уплаты.
- Включение в расходы налога, если он уплачен за третьих лиц, может стать причиной конфликта с контролирующими органами.
- При применении одновременно ОСНО и ЕНВД необходим раздельный учет, иначе налог придется рассчитывать без применения льгот по ЕНВД, полностью.
- Если объект используется сразу по двум налоговым режимам, кадастровую стоимость для расчета берут полностью, а остаточную распределяют по выручке от реализации и учитывают только часть, относящуюся к ОСНО.
- В БУ налог на имущество фирмы отражается на счете 68 обособленным субсчетом и включается в прочие либо в общехозяйственные расходы.
Кому в 2021 году придется переходить на ОСНО или УСН
Помимо новых разрешенных видов бизнес-активности, поправки затронули и те сферы, где использование ПСН невозможно.
Выбирать только между общей системой налогообложения (ОСН) и УСН придется предпринимателям, занятым к 2021 году в:
- деятельности по договору простого товарищества, договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом;
- деятельности по производству подакцизных товаров;
- добыче и реализации полезных ископаемых;
- розничной торговле — если площадь торгового зала более 150 кв. м;
- услугах общепита — если площадь зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
- оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
- услугах по перевозке грузов и пассажиров, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Налог на имущество в 2020 и 2021 году
Все юридические лица, применяющие режим ЕНВД, обязаны вести бухучет, оформлять регистры в отношении операций, связанных с учетом доходов и расходов по соответствующим видам деятельности, а также своевременно заполнять и сдавать бухгалтерскую отчетность. Такая обязанность прописана Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ.
Положения закона №402-ФЗ не применимы к индивидуальным предпринимателям, так как данная категория лиц не включена в перечень, обозначенный в п.1 ст.2 указанного закона. Следовательно, ИП на ЕНВД по-прежнему освобождены от ведения бухучета и сдачи бухгалтерской годовой отчетности, при этом они должны вести учет физических показателей для исчисления налога.
ЕНВД – один из спецрежимов налогообложения. ИП, которые используют его, относят к отдельной категории. Фискальная политика по отношению к таким бизнесменам совершенно иная, нежели к тем, кто работает на «упрощенке», общей системе. Правила бухучета ИП на ЕНВД в 2021 году – тоже свои.
Кроме того, выбрать себе ЕНВД может не любой предприниматель. Дело в том, что его деятельность должна входить в специальный перечень.
Режим ЕНВД предполагает расчет налога, исходя из базовой доходности за налоговый период (квартал), физического показателя и корректирующих коэффициентов, величина которых зависит от степени влияния какого-либо условия на результат деятельности на «вмененке». Величина уплачиваемого налога никоим образом не зависит от фактически полученной прибыли организации.
Порядок ведения бухучета на предприятии определяется положениями закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором изложены правила и принципы организации учета и формирования учетной политики.
Организации на ЕНВД в целях ведения бухгалтерского учета сталкиваются с выполнением следующих процедур:
- Подготовка и принятие положений учетной политики;
- Разработка рабочего плана счетов;
- Разработка и утверждение подходящих форм регистров и ведомостей для отражения хозяйственных операций (с учетом обязательных реквизитов, прописанных в законе №402-ФЗ);
- Утверждение форм первичных документов для использования в учете предприятия (использование унифицированных бланков или самостоятельно подготовленных);
- Отражение хозяйственных операций по доходам и расходом на протяжении налогового периода – согласно ПБУ 9/99 и 10/99;
- Отражение расчетных и кассовых операций. Лица на ЕНВД вправе не применять для расчетов контрольно-кассовую технику в случае, если покупателю по просьбе предоставляется документ, подтверждающий передачу денежных средств за товарные ценности (услугу или работу) (п.2.1 ст.2 закона №54-ФЗ от 22.05.2003):
- Подача бухгалтерской отчетности по итогам календарного года.
Предприятия на ЕНВД могут вести бухгалтерский учет в полном объеме или же применять упрощенный способ при отнесении к малым предприятиям. Как правило, юридические лица, применяющие вмененный режим, как раз и являются малыми предприятиями.
Налоговый кодекс (ст. 346.29) устанавливает перечень физических показателей и их размер, необходимый предпринимателям для проведения расчета сумм ЕНВД.
Так, работа в торговле подразумевает использование в качестве физического показателя – торговые площади. Некоторые отрасли исходят из количества работников. А при совершении пассажирских перевозок для расчета размера налога в качестве физического показателя применяют вместительность транспорта всего автопарка.
Налог на имущество организаций в 2020 году
Необходимые условия, при которых имущественный налог должен быть уплачен (при невыполнении хотя бы одного из них рассчитывать налог на имущество при ЕНВД не надо):
- Имущество числится в хоз. ведении или в собственности;
- У ИП имущество эксплуатируется в производственных процессах с целью получения прибыли, а у ООО оно учтено как основное средство;
- Объект налогообложения входит в официальный список подлежащих обложению данным налогом, который должен быть опубликован до 1 января текущего года.
| Подлежат налогообложению | Не подлежат налогообложению |
| – административные центры,
– обособленные здания (20% площади обязательно используется для: – делового или административного помещения, – офиса, – торгового зала). – части вышеперечисленных зданий. |
– участки земли и прочие природные объекты;
– исторические и культурные памятники; – объекты во временном управлении фед. органами, используемые для охраны территории страны, военной службы т.п.; – ядерные установки и места их хранения, суда с ними; – ледоколы; – космические объекты; – суда, входящие в Росреестр; – основные средства 1 и 2 амортизационной групп. |
Ошибка: Перечисление имущественного налога по общей ставке без уточнения региональных особенностей имущественного налога при ЕНВД.
Комментарий: Обязательно нужно сверять данные об уплате налога на имущество при ЕНВД у местных властей. В каждом регионе установлен свой порядок и ставка налога, довольно часто налоговая ставка оказывается ниже общей 2%-ной.
Ошибка: Перечисление имущественного налога за землю, на которой находится коммерческое предприятие, по ее кадастровой цене.
Расчет по кадастровой стоимости до 2020 года
Полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости большинство собственников на данные момент не платят, так как это новая налоговая нагрузка, которая находится в стадии внедрения. Для более плавного перехода ввели понижающие коэффициенты.
Прошлый 2020 год — срок, в который должен был завершиться данный переходный период для регионов, которые начали считать налог на имущество по новой системе в 2015 году. С этого времени собирались брать налоги в полном размере, но условия изменились в процессе. Теперь в большинстве случаев сумму будут рассчитывать с учетом понижающих коэффициентов как в 2020 году, так и после него.
Размер налога на имущество растет постепенно. В первые три года после перехода на кадастр используют такую формулу:
Н = (Н1 − Н2) × К + Н2,
где Н — окончательная сумма налога на имущество за текущий год,
Н1 — полный размер налога на имущество по кадастру,
Н2 — налоговые обязательства по инвентаризационной стоимости за последний период, когда производились расчета,
К — понижающий коэффициент (в первый год после перехода на кадастр он равен 0,2, во второй год — 0,4, в третий — 0,6.)
С четвертого года налоговая сравнивает полную сумму налога по кадастровой стоимости с суммой за прошлый уплаченный год. Если полная сумма выросла более чем на 10%, налоговая увеличивает сумму данного налога в текущем периоде также на 10%. Если сумма 10% не достигла, налог взимается в полном объеме.
Полная формула с учетом всех параметров:
Н = ((Б х С — Н2) х К + Н2) х КПВ х Д — Л, где Л — налоговая льгота.
Важно! Когда сумма по кадастровой стоимости составляет меньше налога на имущество по инвентаризационной, понижающие коэффициенты в данном случае не действуют.
Пример расчета
В 2015 году налог на имущество брали по инвентаризации, и гражданин заплатили 264 Р. Полная сумма по кадастру составляет 540 Р. Допустим, что кадастровая стоимость меняться не будет.
Рост по кадастровой стоимости за первые три года после перехода
Год Расчет Итоговая сумма
2016 (540 − 264) × 0,2 + 264 319 Р
2017 (540 − 264) × 0,4 + 264 374 Р
2018 (540 − 264) × 0,6 + 264 430 Р
С 2019 года сравниваем полный налог на недвижимость с суммой за 2018 год. 540 Р превышает 430 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимое имущество за 2019 год составит 430 + (430 × 10%) = 473 Р.
Производим данное сравнение и в 2020 году. 540 Р превышает 473 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимость за 2020 год составит 473 + (473 × 10%) = 520 Р.
Так же сравниванием и в 2021. 540 Р превышает 520 Р менее чем на 10%, поэтому платим полную сумму — 540 Р. В 2022 году и далее тоже платим эту сумму.
Порядок предоставления налоговых льгот
Льготы предоставляются по заявлению в налоговую организацию, которую можно подать в любое время. Это можно сделать даже после расчета самого налога, в таком случае налоговая служба пересчитает его “задним числом”. Рекомендуется подавать соответствующее заявление заранее, до 1 апреля нового года. В данном случае льгота будет учитываться сразу.
ФНС сообщает о льготах:
Если вы владеете несколькими объектами одного вида, в заявлении необходимо указать, за какой из них вы хотите получить льготу. Менять объекты можно хоть каждый год, но важно это делать до 31 декабря оплачиваемого года.. Если не выбрать ни одного объекта — налоговая по умолчанию выберет объект с наибольшей стоимостью.
Пример: У пенсионера в собственности находится две квартиры: одна с кадастровой стоимостью 5 млн, другая — 1 млн. Поскольку первая квартира дороже, по умолчанию гражданин получит льготу за нее. Но при подаче заявления он может выбрать налоговые льготы для второй квартиры, но тогда за московскую придется платить. Выбор необходимо сделать до 31 декабря текущего года..
Если у данного гражданина имеется и частный дом, за него также можно получить льготы, так как по законодательству это другой тип недвижимости. Заявление на получение данной льготы он может подать когда угодно, но рекомендуется уложиться в срок до 1 апреля 2020 года.
Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?
В числе обязанностей налогоплательщиков:
1 Своевременная сдача декларации и уплата налога.
Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).
ВАЖНО В 2019 году 20-е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.
2 Раздельный учет показателей.
Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.
Как уменьшить сумму налога на вмененке для ИП
У предпринимателей на ЕНВД имеется несколько способов, как снизить размер платежей в ФНС. Доступные варианты:
- При отсутствии сотрудников размер платежей можно уменьшить на 100% (на сумму совершенных за себя страховых платежей). Главное, чтобы они были оплачены до момента передачи отчета за определенный период.
- ИП с сотрудниками вправе снизить размер налога на 50% на сумму страховых выплат за себя и работников. Ограничение по процентам касается тех месяцев, когда у предпринимателя были зарегистрированы сотрудники.
- Возврат денег, заплаченных за покупку и монтаж онлайн-кассы на сумму до 18 т. р. Для получения льготы нужно зарегистрировать ККТ до начала июля 2019 года. Это условие не касается бизнеса по торговле в розницу или оказывающего услуги общепита.
ЕНВД — расшифровка и пояснения простыми словами
Коммерческая деятельность любого юридического лица, независимо от формы собственности облагается налогами, отчисляемыми в казну государства и субъектов РФ. Налоговая система нашей страны предусматривает различные режимы налогообложения.
Один из них – ЕНВД. Данный термин является аббревиатурой и расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». В просторечие называется «вмененка».
При этом о доходах отчитываться не надо — заплатил фиксированную сумму и работай спокойно. И это все правда, что не может не радовать.
Что такое вмененный доход, на который платится налог? Это не реальный доход, заработанный ИП (индивидуальным предпринимателем) или компанией, а предполагаемый доход, который может быть получен абстрактной фирмой или ИП в конкретном виде деятельности (т.е. потенциально возможный доход).
Для каждого вида предпринимательства рассчитана своя базовая доходность (БД). Она вычисляется на единицу физического показателя (ФП), т. е. на 1 работающего человека, на 1 кв. м торговой или производственной площади, единицу техники и т. д.
Численные показатели БД и коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД зафиксированы на законодательном уровне в Налоговом Кодексе (НК) РФ (ст. 346.29). Некоторые из них представлены в таблице ниже:
Приведем пример: в компании по предоставлению бытовых услуг работают 2 человека. Базовая доходность этой фирмы для исчисления ЕНВД будет равна 2 х 7500 = 15000 (руб.). При этом не имеет значения, удалось ли заработать эту сумму данным труженикам, или же, напротив, они сумели получить за работу в десять раз больше.
Что ожидает плательщиков ЕНВД в 2020 году
В середине 2019-го налогоплательщиков потрясла новость — с 2020-го года ООО и индивидуальные предприниматели больше не смогут применять ЕНВД. Это не совсем так. Действие спецрежима по уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) официально закончится 01.01.2021 (последний день — 31.12.2020). Получается, ЕНВД отменят только в 2021 году, а до этого времени многие общества с ограниченной ответственностью (ООО) могут продолжать работать по спецрежиму.
Но теперь ЕНВД можно использовать далеко не во всех сферах и отраслях. С 2020 года меняется понятие «розничная торговля». В обновленном налоговом законодательстве розничной торговлей называется коммерческая деятельность по реализации товаров в соответствии с договорами розничной купли-продажи. Продажа подакцизной и маркированной продукции розничной торговлей не является. Если ООО планирует оставить ЕНВД еще на один год (до 31.12.2020), то у компании не получится реализовывать следующие товары:
- лекарственные средства;
- одежду и обувь;
- меховые изделия;
- парфюмерию — духи и туалетную воду;
- табак и табачные изделия;
- белье — постельное, кухонное, столовое;
- шины, покрышки.
И это далеко не весь перечень товаров, реализация которых несовместима с режимом ЕНВД. Если в 2020 ООО будет заниматься розничной торговлей (по нормам нового законодательства), то режим ЕНВД сохранится для предприятия до конца 2020. Если же ООО торгует маркированными и акцизными товарами, то платить единый налог на вмененный доход компания больше не сможет.
Налогоплательщики из числа ООО недовольны отменой ЕНВД. Их недовольство вполне объяснимо — единый налог не слишком обременителен, льготный режим способствует развитию бизнеса. Отмена ЕНВД для большинства ООО означает переход на ОСНО — общую систему налогообложения — и последующую уплату НДС, налогов на прибыль и имущество.
Для оформления другого спецрежима — УСН — компания должна соответствовать определенным лимитам, а результаты финансово-хозяйственной деятельности многих ООО превышают предельные значения, установленные для упрощенцев. ПСН (патентная система) для ООО также неприемлема, так как она запрещает реализацию маркированных и подакцизных товаров. Тем более, что ПСН применяют индивидуальные предприниматели.