Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В абзаце 1 содержатся сведения о предварительном платеже по акцизам на этиловый спирт. Так, подпункт 1 заполняют все плательщики акцизной пошлины, а подпункт 2 оформляют только фирмы, которые вносят аванс по налогу за подакцизный продукт. Предприятия с банковской гарантией, освобожденные от внесения аванса в бюджет ФНС, оставляют подраздел пустым.
Плательщики косвенного налога – акциза
Ст. 181. НК РФ (часть вторая) перечисляет товары, являющиеся подакцизными.
Ст. 179 НК РФ выделяет плательщиков акцизов:
- организации
- ИП
- лица, признаваемые налогоплательщиками при движении определенных товаров через границу ЕАЭС
Налоговым периодом по уплате акциза является 1 календарный месяц (до 25 числа следующего за отчетным месяца).
Представление декларации производится:
- лично
- почтовым отправлением
- через сайт ФНС
| Для ИП | ФНС по месту регистрации |
| Для юридических лиц и обособленных подразделений | ФНС по месту нахождения |
Повышение акцизов на табак и табачные изделия позволит дополнительно направить в федеральный бюджет в 2022 году – 628,2 млрд. руб.
Порядок заполнения декларации и образец
В состав декларации обязательно входят (рекомендуется заполнять отчет в той последовательности, в которой ниже приведены его составные части):
- Титульный лист.
Заполняется он в целом так же, как и при подготовке любой другой налоговой декларации.
- Необходимые приложения.
Их перечень зависит от специфики хозяйственной деятельности налогоплательщика. Так, к примеру, подлежат заполнению:
- приложение № 1 — если необходимо исчислить объем подакцизной продукции в литрах чистого этанола (в силу того, что именно к таким литрам привязывается налоговая ставка);
- приложение № 2 — если подакцизный товар экспортирован и его производитель законно не уплатил акциз, предоставив банковскую гарантию;
- приложение № 3 — если налогоплательщик выпускает спирт и реализует его на сторону (либо передает структурным подразделениям для выпуска другой спиртосодержащей продукции).
- Раздел 2.
Здесь отражается величина акциза к уплате. Для каждого вида подакцизного товара (идентифицируемого по специальному коду — по приложению № 2 к приказу № ММВ-7-3/1@) заполняется отдельный экземпляр раздела 2.
- Раздел 1.
Здесь фиксируется сумма акциза к уплате по итогам отчетного месяца.
При этом в подразделе 1.1 нужно заполнить столько экземпляров блоков полей 030–050, сколько отдельных КБК используется при уплате акциза.
Раздел 3 (как и подраздел 1.2 в разделе 1) заполняется только при наличии обязанности платить авансы по акцизу — в соответствии с п. 8 ст. 194 НК РФ.
Заполнение строк таблицы N 2.1 для примера 1
-----------------------------------------------------------------------------¬
¦-----T----------------------T------T-------T-----------T-------------------¬¦
¦¦ N ¦Объект налогообложения¦ Код ¦Код ¦Код вида ¦ Налоговая база, ¦¦
¦¦ п/п¦ ¦строки¦объекта¦подакцизных¦ тонн ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦налого-¦товаров ¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦обложе-¦(нефтепро- ¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ния ¦дуктов) ¦ ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ 1.¦ Оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, ¦¦
¦¦ ¦ не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно ¦¦
¦¦ ¦ произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе ¦¦
¦¦ ¦ подакцизных нефтепродуктов), по видам нефтепродуктов ¦¦
¦+----+----------------------T------T-------T-----------T-------------------+¦
¦¦ ...¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ ¦дизельное топливо ¦ 030 ¦ 32000 ¦ 630 ¦ 120 ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ ...¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ 4.¦ Передача организацией или индивидуальным предпринимателем ¦¦
¦¦ ¦ нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов ¦¦
¦¦ ¦ (в том числе подакцизных нефтепродуктов) собственнику этого сырья ¦¦
¦¦ ¦ и материалов, не имеющему свидетельства, по видам нефтепродуктов ¦¦
¦+----+----------------------T------T-------T-----------T-------------------+¦
¦¦ ...¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ ¦масло для дизельных и¦ 390 ¦ 33000 ¦ 640 ¦ 70 ¦¦
¦¦ ¦(или) карбюраторных¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦(инжекторных) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦двигателей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦L----+----------------------+------+-------+-----------+--------------------¦
+-¬ --+
L-+------------------------------------------------------------------------+--
По строке 030 таблицы указывается объем произведенного дизельного топлива — 120 т. По строке 390 — объем моторного масла, произведенного из давальческого сырья и переданного собственнику, не имеющему свидетельства, — 70 т.
Объем закупленного автомобильного бензина в декларации не отражается. Это связано с тем, что для лиц, не имеющих свидетельства, операция по приобретению нефтепродуктов в собственность объектом налогообложения не признается. Основание — ст.182 Кодекса.
Налогоплательщики, имеющие свидетельство, сначала заполняют строки 160 — 350 (в зависимости от вида совершенных операций), затем суммируют показатели по видам подакцизных нефтепродуктов и полученные суммы записывают в строки 110 — 150.
Приложения к декларации
Неотъемлемой частью налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты являются пять Приложений:
- N 1 «Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;
- N 2 «Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, не имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;
- N 3 «Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;
- N 4 «Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, не имеющим свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;
- N 5 «Сведения о суммах акциза, уплачиваемых по месту нахождения налогоплательщика и его обособленных подразделений».
Приложения N N 1 и 2 заполняются отдельно по каждому поставщику, а Приложения N N 3 и 4 — по каждому покупателю.
В этих Приложениях указываются сведения не только об объемах, но и о стоимости полученных или реализованных нефтепродуктов.
В абзаце 1 содержатся сведения о предварительном платеже по акцизам на этиловый спирт. Так, подпункт 1 заполняют все плательщики акцизной пошлины, а подпункт 2 оформляют только фирмы, которые вносят аванс по налогу за подакцизный продукт. Предприятия с банковской гарантией, освобожденные от внесения аванса в бюджет ФНС, оставляют подраздел пустым.
Особенности заполнения раздела 1:
- Чтобы не искать ОКТМО предприятия в учредительных документах, ФНС предлагает узнать его на своем официальном сайте через онлайн-сервис «Узнай ОКТМО».
- В случае применения одинакового КБК по различным типам продукта в строчке указывают суммарный размер взноса по этому типу товара.
- Строчку 050 оформляют предприятия, которые ликвидируются в текущий промежуток.
Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа»
.
При заполнении показателя «Номер корректировки»
в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).
Показатель «Налоговый период (код)»
заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Налоговым периодом по акцизам является месяц, поэтому при подаче декларации, например, за июнь нужно выбрать код «06» , за июль – «07» и т.д.
Подраздел 2.6 заполняют налогоплательщики, реализующие подакцизные товары в страны – члены ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан).
В графе 1 отражаются следующие коды показателей:
- 20002 – по операциям реализации товаров в страны ЕАЭС;
- 20004 – по операциям реализации товаров в страны ЕАЭС, факт экспорта которых документально не подтвержден;
- 50002 — при предъявлении к возмещению суммы акциза по товарам, факт экспорта которых документально подтвержден;
- 50004 – по документально подтвержденному экспорту.
В графе 2 отражается налоговая база:
- по коду 20002 – объем (в тоннах или лошадиных силах) подакцизных товаров, реализованных в налоговом периоде в страны ЕАЭС;
- по коду 20004 — объем (в тоннах или лошадиных силах) подакцизных товаров, факт реализации которых в страны ЕАЭС документально не подтвержден. При этом данный объем должен соответствовать налоговой базе, отражаемой по данному коду в графе 2 подраздела 2.1;
- по коду 50002 – объем (в тоннах или лошадиных силах) подакцизных товаров, по которому уплаченная сумма акцизов подлежит возмещению;
- по коду 50004 – объем (в тоннах или лошадиных силах) подакцизных товаров, по которому факт экспорта в страны ЕАЭС документально подтвержден.
В какие сроки представить декларацию по акцизам и уплатить налог? – советы юриста – ангард.рф
В общем случае декларация по акцизам представляется и налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
В зависимости от осуществляемых налогоплательщиком операций декларация может быть представлена и акциз может быть уплачен также в один из следующих сроков: не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, либо не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом.
Налогоплательщиками акциза (далее — налогоплательщики) признаются организации и иные лица, указанные в ст. 179 НК РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ (ст. 179 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).
Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время
Бланк «акцизной» декларации не обладает свойством универсальности, как большинство налоговых отчетов (по транспортному налогу, НДС, налогу на имущество и др.) — невозможно, используя один и тот же бланк, отчитаться по всем подакцизным товарам и операциям.
Особенности заполнения различных налоговых деклараций узнайте из размещенных на нашем портале статей:
- состав ТД:
- титульный лист;
- 4 раздела (1-й — содержит информацию о подлежащих уплате суммах акциза, 2-й — расчет акциза, 3-й — расчет акциза в случае отсутствия документального подтверждения права на освобождение от налогообложения, 4-й — акциз к возмещению);
- 6 приложений — расчеты налоговой базы в различных ситуациях (при отсутствии банковской гарантии, при экспорте табачных изделий и др.);
- технические требования по заполнению ТД:
- в каждую ячейку ТД допустимо вписывать только один показатель;
- при отсутствии показателей требуется прочеркивание ячеек;
- нумерация страниц ТД сквозная;
- исправление ошибочно внесенных в бумажный экземпляр ТД данных с помощью корректирующей жидкости не допускается (неверная запись зачеркивается и заверяется подписями ответственных лиц).
На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос по заполнению и сдаче декларации по акцизам. Например, в наши эксперты подключились к дискуссии о том, какова ответственность за непредставление декларации по акцизам.
Так же, как и на титульном листе декларации по алкоголю, на титульном листе декларации по топливу, автомобилям и мотоциклам нет поля для проставления печати — символа «МП». Связано это с тем, что из порядка заполнения деклараций исключено требование о заверении печатью подписи руководителя на титульном листе. По действующим правилам хозяйственные общества обязаны использовать печать, только если это предусмотрено отдельным федеральным законом или прямо прописано в их уставе (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 5 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Реквизит «Наличие у налогоплательщика свидетельства» перенесен с титульного листа в разд. 1 деклараций.
Форма алкогольной декларации
С мая 2016г. в силу вступила новая редакция декларации, подготовленная приказом ММВ-7-3/1@ от 12.01.16. Указанный приказ ФНС утверждает форму отчета, а также порядок его подачи и особенности оформления.
Данный бланк весьма объемный, представлен первой титульной страницей, тремя разделами с подразделами и приложениями, некоторые также содержат отдельные разделы.
Указанный выше приказ содержит приложения с кодами, используемыми для оформления декларации.
Сроки подачи
Подавать декларацию по акцизу на алкоголь нужно по окончании каждого месяца в течение 25 календарных дней следующего месяца, так как налоговым периодом в части начисления и уплаты алкогольных акцизов признается месяц.
Обязанность по подаче декларации присутствует, если в прошедшем месяце были подакцизные операции в части реализации алкоголя, спирта, пива и прочей соответствующей продукции.
Особый срок подачи предусмотрен для тех лиц, которые имеют свидетельство на проведение операций с денатурированным спиртом – крайний день подачи декларации 25-тое число 3-тего месяца за налоговым периодом.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Заполнение налоговой декларации по акцизам: пример
Российский налоговый курьер, N 13-14, 2009 год
Рубрика: Налоговое администрирование
Подрубрика: Акцизы
Нечипорчук Н.А.,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса,
канд. экон. наук, Управление администрирования
косвенных налогов ФНС России
По окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представлять в налоговые органы по месту учета соответствующие декларации. Формы данных деклараций не изменились, но у многих налогоплательщиков по-прежнему возникают вопросы при их заполнении. Практические рекомендации специалиста помогут правильно составить отчетность по акцизам
Форма декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, а также форма декларации по акцизам на табачные изделия утверждены приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н – и применяются для расчета суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по операциям, совершаемым с подакцизными товарами с 1 января 2007 года. В данной статье обратим внимание на некоторые важные моменты, которые следует учесть при заполнении декларации по акцизам на подакцизные товары (далее – декларация по акцизам, декларация), и ответим на вопросы, возникающие при составлении этой отчетной формы.