Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вопросы про НДС-вычеты: какова их безопасная доля и что будет, если ее превысить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.
Как налогоплательщику посчитать долю вычетов по НДС
Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.
Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?
Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.
Безопасная доля вычетов по регионам на 1 квартал 2020 года
|
Регион |
Доля вычетов, % |
|
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ |
88,5% |
|
в том числе: |
|
|
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
89,2% |
|
Белгородская область |
93,3% |
|
Брянская область |
93,7% |
|
Владимирская область |
85,1% |
|
Воронежская область |
92,7% |
|
Ивановская область |
91,9% |
|
Калужская область |
86,9% |
|
Костромская область |
86,0% |
|
Курская область |
93,4% |
|
Липецкая область |
103,2% |
|
Московская область |
88,4% |
|
Орловская область |
91,3% |
|
Рязанская область |
82,2% |
|
Смоленская область |
91,7% |
|
Тамбовская область |
96,6% |
|
Тверская область |
88,4% |
|
Тульская область |
97,1% |
|
Ярославская область |
86,1% |
|
город Москва |
89,0% |
|
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
90,7% |
|
Республика Карелия |
78,4% |
|
Республика Коми |
80,1% |
|
Архангельская область |
108,3% |
|
Вологодская область |
101,3% |
|
Калининградская область |
63,6% |
|
Ленинградская область |
88,8% |
|
Мурманская область |
232,4% |
|
Новгородская область |
98,6% |
|
Псковская область |
90,7% |
|
город Санкт-Петербург |
89,0% |
|
Ненецкий АО |
157,7% |
|
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
89,7% |
|
Республика Дагестан |
80,4% |
|
Республика Ингушетия |
93,0% |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
93,2% |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
91,6% |
|
Республика Северная Осетия-Алания |
85,4% |
|
Че��енская Республика |
97,4% |
|
Ставропольский край |
89,4% |
|
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
91,8% |
|
Республика Адыгея |
86,6% |
|
Республика Калмыкия |
71,0% |
|
Республика Крым |
86,8% |
|
Краснодарский край |
93,2% |
|
Астраханская область |
71,8% |
|
Волгоградская область |
96,3% |
|
Ростовская область |
91,0% |
|
город Севастополь |
81,1% |
|
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
88,8% |
|
Республика Башкортостан |
94,2% |
|
Республика Марий-Эл |
88,3% |
|
Республика Мордовия |
90,0% |
|
Республика Татарстан |
91,3% |
|
Удмуртская Республика |
78,2% |
|
Чувашская Республика |
82,0% |
|
Кировская область |
98,0% |
|
Нижегородская область |
92,1% |
|
Оренбургская область |
73,7% |
|
Пензенская область |
90,8% |
|
Пермский край |
87,2% |
|
Самарская область |
84,5% |
|
Саратовская область |
87,6% |
|
Ульяновская область |
89,2% |
|
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
80,3% |
|
Курганская область |
85,0% |
|
Свердловская область |
91,1% |
|
Тюменская область |
87,1% |
|
Челябинская область |
91,1% |
|
Ханты-Мансийский АО — Югра |
64,0% |
|
Ямало-Hенецкий АО |
69,4% |
|
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
83,6% |
|
Республика Алтай |
101,8% |
|
Республика Тыва |
78,0% |
|
Республика Хакасия |
89,6% |
|
Алтайский край |
90,4% |
|
Красноярский край |
72,5% |
|
Иркутская область |
77,7% |
|
Кемеровская область — Кузбасс |
97,7% |
|
Новосибирская область |
88,8% |
|
Омская область |
89,4% |
|
Томская область |
76,5% |
|
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
97,5% |
|
Республика Бурятия |
93,1% |
|
Республика Саха (Якутия) |
88,7% |
|
Приморский край |
96,5% |
|
Хабаровский край |
91,9% |
|
Амурская область |
136,0% |
|
Камчатский край |
88,4% |
|
Магаданская область |
97,0% |
|
Сахалинская область |
72,0% |
|
Забайкальский край |
88,3% |
|
Еврейская автономная область |
89,8% |
|
Чукотский АО |
116,1% |
|
БАЙКОНУР |
72,1% |
Чем опасна высокая доля вычетов по НДС?
Для того чтобы вычитаемые списания не превышали безопасного уровня любой налогоплательщик имеет право сместить их часть на другой период (статья 172 Налогового кодекса). Однако, если вычеты не удается уменьшить до безопасного уровня, необходимо будет, в случае надобности (запроса от налоговиков), написать в налоговую службу пояснительную записку, в которой будут даны с расшифровкой подробные пояснения о причинах высоких значений ваших вычетов. Желательно подготовится к подаче такой записки заранее. Какие причины указывать? Это может быть, например: фирма недавно открылась, маленький объем продаж и так далее.
Пояснительную записку также следует сопроводить копиями счетов-фактур с наибольшими значениями по входному налогу на добавочную стоимость, а также копии документов, подтверждающие необходимость увеличения вычетов НДС (это могут быть: новые договора на аренду, поставки и так далее).
Новая безопасная доля вычетов НДС за 4 квартал 2021
Компании могут заявить больше вычетов НДС, чем в прошлом периоде. Средний показатель по стране вырос на 0,4%. Однако в отдельных регионах доля вычетов наоборот снизилась. Поэтому прежде чем сдавать декларацию по НДС сверьтесь с безопасной долей вычетов за 4 квартал 2021 в своем регионе.
Налоговики уже опубликовали сведения с безопасными показателями на 1 ноября 2021 года. С данными налоговиков стоит сверить вычеты, когда будете готовить декларацию по НДС за 4 квартал 2021 года. Инспекция запросит пояснения и может вызвать на комиссию, если вычеты компании выше, чем по региону.
Налоговики рассказали, что для риск-ориентированного подхода к проверкам, доля вычетов – один из ключевых показателей “опасности” организации. Подозрения вызывают организации, которые отклоняются от общего показателя больше, чем на 5 процентов.
Кроме высокой доли вычетов инспекторы могут попросить пояснения еще и при низком уровне. По словам налоговиков, если у организации нет вычетов вообще или же они минимальны, то это также вызовет вопросы, и компанию попросят представить пояснения.
Средняя безопасная доля вычетов по НДС за 4 квартал 2021 года – 86,9%
Чем опасна высокая доля вычетов по НДС
Чтобы не привлекать лишнее внимание к вычетам, можно заранее скорректировать их сумму. Например, частично перенести вычеты на следующий квартал. Кодекс позволяет использовать вычеты по товарам, работам и услугам в течение трех лет с момента, когда компания приняла их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).
Начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав НДС можно уменьшить на вычеты (ст. 166, п. 1 ст. 171 НК). Но для этого необходимо одновременно выполнить четыре условия. Есть еще и особые условия, которые также надо соблюсти в ряде случаев.
Когда привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину завышенного объема вычетов. Заранее продумайте, как ответить. Возможно, компания недавно открылась, у нее большие закупки, но покупателей пока мало и объем продаж низкий. Распишите причины в ответе на запрос налоговиков.
К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками, арендодателями.
Если не представить пояснения, компанию оштрафуют на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). За повторное нарушение в течение календарного года штраф — 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
Если доводы о высокой доле вычетов инспекторов не убедят, руководителя и главбуха могут пригласить для беседы или компанию включат в план выездных проверок. Помните, что любая проверка – большой стресс для сотрудников организации. Очень важно морально к ней подготовиться, знать свои права и по возможности подстраховаться от проблем, которые могут возникнуть после проверки.
Как определить сумму НДС (вычисление)
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей.
Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали. Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2021 году нет.
Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес. Прежде, чем вычислять налог на добавленную стоимость, сосчитайте саму добавленную стоимость. Что это вы ее путаете с ценой товара?!
Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.
Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание.
После окончательной оплаты в учете образовалась отрицательная разница 8260 руб. (464 920 руб. (стоимость оприходованных товаров) – 134 520 руб. (аванс) – 338 660 руб. (окончательная оплата)).
Это разновидность непрямого федерального платежа, что начисляет государство. Процесс взимания происходит в момент реализации продукции третьим лицом покупателю.
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году
Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.
Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.
Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:
Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:
850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%
Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:
Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%
В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:
900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.
| Регион | Доля вычетов, % | Регион | Доля вычетов, % |
| Алтайский край | 90,5% | Приморский край | 95,6% |
| Амурская область | 116,1% | Псковская область | 87,2% |
| Архангельская область | 82,1% | Республика Адыгея | 85,7% |
| Астраханская область | 62,8% | Республика Алтай | 90,1% |
| Белгородская область | 89,3% | Республика Башкортостан | 88,2% |
| Брянская область | 87,8% | Республика Бурятия | 88,9% |
| Владимирская область | 85,2% | Республика Дагестан | 85,9% |
| Волгоградская область | 86,4% | Республика Ингушетия | 95,9% |
| Вологодская область | 88,1% | Республика Калмыкия | 82,0% |
| Воронежская область | 92,9% | Республика Карелия | 83,5% |
| Город Москва | 88,4% | Республика Коми | 78,6% |
| Город Санкт-Петербург | 90,1% | Республика Крым | 87,8% |
| Город Севастополь | 82,1% | Республика Марий Эл | 90,2% |
| Еврейская автономная область | 96,1% | Республика Мордовия | 90,1% |
| Забайкальский край | 84,4% | Республика Северная Осетия — Алания | 86,9% |
| Ивановская область | 92,6% | Республика Татарстан | 87,9% |
| Иркутская область | 77,5% | Республика Тыва | 76,6% |
| Кабардино-Балкарская Республика | 93,3% | Республика Хакасия | 89,7% |
| Калининградская область | 62,9% | Республика Саха (Якутия) | 86,1% |
| Калужская область | 88,2% | Ростовская область | 92,0% |
| Камчатский край | 90,1% | Рязанская область | 84,9% |
| Карачаево-Черкесская Республика | 91,8% | Самарская область | 84,4% |
| Кемеровская область | 83,7% | Саратовская область | 84,9% |
| Кировская область | 86,7% | Сахалинская область | 103,1% |
| Костромская область | 85,4% | Свердловская область | 88,2% |
| Краснодарский край | 89,9% | Смоленская область | 94,2% |
| Красноярский край | 76,5% | Ставропольский край | 88,8% |
| Курганская область | 87,0% | Тамбовская область | 95,4% |
| Курская область | 91,3% | Тверская область | 88,6% |
| Ленинградская область | 81,7% | Томская область | 75,6% |
| Липецкая область | 92,8% | Тульская область | 92,7% |
| Магаданская область | 98,6% | Тюменская область | 83,5% |
| Московская область | 90,4% | Удмуртская Республика | 81,1% |
| Мурманская область | 81,2% | Ульяновская область | 91,9% |
| Ненецкий автономный округ | 121,1% | Хабаровский край | 89,6% |
| Нижегородская область | 88,8% | Ханты-Мансийский автономный округ — Юг����а | 58,5% |
| Новгородская область | 89,9% | Челябинская область | 88,4% |
| Новосибирская область | 89,5% | Чеченская Республика | 100,7% |
| Омская область | 84,0% | Чувашская Республика | 83,6% |
| Оренбургская область | 70,1% | Чукотский автономный округ | 105,7% |
| Орловская область | 94,5% | Ямало-Ненецкий автономный округ | 69,7% |
| Пензенская область | 90,9% | Ярославская область | 87,2% |
| Пермский край | 79,2% |
Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году
Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. №382-ФЗ позволил с 1 января 2021 года принять НДС к вычету не сразу, а в течение трех лет с момента оприходования товаров (работ, услуг).Однако это правило применимо не ко всем вычетам, а только к указанным в п.2 ст.
171 НК РФ, то есть к суммам налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, находящихся в России, или уплаченным при ввозе на ее территорию для использования в налогооблагаемых операциях либо для перепродажи. Остальные случаи, изложенные в пп.
3-14 статьи, требуют применить вычет НДС не позднее последнего дня того квартала, в котором на него возникло право.
РегионДоля вычетов на 4 квартал 2021, % *Центральный ФО Белгородская область 91,6 Брянская область 90,0 Владимирская область 85,3 Воронежская область 93,0 Ивановская область 92,5 Калужская область 90,0 Костромская область 86,5 Курская область 90,0 Липецкая область 104,7 Московская область 89,2 Орловская область 93,1 Рязанская область 82,1 Смоленская область 95,4 Тамбовская область 96,3 Тверская область 90,2 Тульская область 97,0 Ярославская область 89,3 Москва 88,7Северо-Западный ФО Республика Карелия 74,9 Республика Коми 76,4 Архангельская область 77,0 Вологодская область 98,9 Калининградская область 60,3 Ленинградская область 86,2 Мурманская область 122,1 Новгородская область 95,8 Псковская область 89,2 Санкт-Петербург 87,9 Ненецкий АО 148,5Северо-Кавказский ФО Республика Дагестан 83,6 Республика Ингушетия 93,3 Кабардино-Балкарская Республика 91,6 Карачаево-Черкесская Республика 92,2 Республика Северная Осетия — Алания 89,1 Чеченская Республика 97,7 Ставропольский край 88,8Южный ФО Республика Адыгея 85,9 Республика Калмыкия 80,9 Республика Крым 85,9 Краснодарский край 90,6 Астраханская область 65,9 Волгоградская область 90,7 Ростовская область 92,7 Севастополь 81,4Приволжский ФО Республика Башкортостан 91,1 Республика Марий Эл 87,3 Республика Мордовия 92,5 Республика Татарстан 87,9 Удмуртская Республика 80,0 Чувашская Республика 83,7 Кировская область 87,2 Нижегородская область 89,0 Оренбургская область 71,5 Пензенская область 91,1 Пермский край 82,1 Самарская область 83,4 Саратовская область 84,1 Ульяновская область 91,0Уральский ФО Курганская область 85,8 Свердловская область 91,7 Тюменская область 84,2 Челябинская область 91,0 Ханты-Мансийский АО — Югра 58,7 Ямало-Hенецкий АО 64,4Сибирский ФО Республика Алтай 90,8 Республика Тыва 78,4 Республика Хакасия 89,7 Алтайский край 89,9 Красноярский край 78,1 Иркутская область 77,1 Кемеровская область 90,8 Новосибирская область 89,7 Омская область 88,4 Томская область 77,2Дальневосточный ФО Республика Бурятия 90,6 Республика Саха (Якутия) 91,0 Приморский край 94,6 Хабаровский край 92,9 Амурская область 130,1 Камчатский край 90,2 Магаданская область 98,0 Сахалинская область 98,9 Забайкальский край 89,6 Еврейская автономная область 87,2 Чукотский АО 120,7Байконур Байконур 93,4* Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой У вышел целый .
Рассказываем все о налоге на понятных примерах.
Обучение полностью дистанционно. Смотрите видео, читайте конспекты, решайте вместе с лектором задачи, в конце — сертификат. «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».
Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.
Публикуйте любой контент про вашу компанию.
Мы не просим купить подписку.
У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.
18+
Налоговики говорят, что внимание инспекции привлекут организации, которые отразят разницу в вычетах по сравнению с прошлым периодом 10–15 процентов.
В первую очередь контролеры потребуют пояснения и подтверждающие документы у крупных компаний. Инспекторы рассказали, что выделяют отрасли, которые проверяют тщательнее, чем другие. Пояснения по вычетам НДС с большой вероятностью запросят у сельскохозяйственных и фармацевтических компаний.
Заранее подготовить объяснения по высоким показателям стоит тем, кто занят в сфере строительства, электроники и связи. Продавцы часто выписывают счета-фактуры не вовремя.
Из-за этого покупатель может потерять вычеты. Досрочные счета-фактуры Минфин запретил, а опоздавшие не всегда получится использовать в нужном квартале Если компания сразу сообщит, что, например, закупила товар и приобрела новое оборудование, инспекторы перепроверят движение денег по конкретным операциям и снимут подозрения.
Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация?
Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса
«сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?»
сама по себе некорректна.
Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики.
Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.
Для Российской Федерации пороговое значение этого показателя на 01.11.2019 составляет 87,39% Размер этого показателя для России ранее, на 1 августа 2021 года, составлял 86,93% Информацию по безопасной доле вычета по регионам — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.
Для Москвы пороговое значение показателя на 01.11.2019 составляет 88,76% Размер этого показателя для Москвы ранее, на 1 августа 2021 года, составлял 88,08%
Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны.
Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.РегионБезопасная доля вычета, %Центральный федеральный округВладимирская область85,2Ивановская область92,6Московская область90,4Северо – западный федеральный округАрхангельская область82,1Калининградская область62,9Ленинградская область81,7Ненецкий АО121,1Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами.
В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.
Безопасная доля вычетов по НДС
Этот вопрос вызван тем, что если в НДС-декларации заявить налог к возврату из бюджета, пристального внимания налоговиков не избежать. И дело в этом случае не ограничится стандартной камеральной проверкой, которая обычно проходит без участия налогоплательщика. Налоговики, которых вы попросили вернуть налог, наверняка направят вам требование о представлении документов и каждый счет-фактуру и сопутствующие документы будут проверять с особой тщательностью.
Но, даже заявляя НДС к уплате, может оказаться, что при ваших оборотах сумма налога покажется налоговикам подозрительно маленькой. Этот факт без дополнительного внимания к вам также не останется. Но ведь очень не хочется, чтобы «неправильная» доля налоговых вычетов спровоцировала выездную проверку.
Как рассчитать безопасный вычет по ндс 2021
Опубликована безопасная доля вычетов по НДС за 1 квартал года: таблица по регионам таблица. Данный критерий является общедоступным и был разработан налоговиками для того, чтобы налогоплательщики могли самостоятельно оценить риск проведения в отношении себя выездной налоговой проверки. Безопасная доля по НДС рассчитывается за 12 месяцев. К примеру, по итогам 1 квартала года в расчет нужно взять данные о начисленном НДС и налоге к вычету за кварталы года и 1-ый квартал года. Онлайн бухгалтерия Изменения с года. Подписаться на рассылку. Безопасная доля вычетов по НДС за 1 квартал года: таблица по регионам 18 апреля , Клуб бухгалтеров. Неправильное заполнение трудовой книжки. Мораторий на проверку бизнеса.
Чтобы не привлекать лишнее внимание к вычетам, можно заранее скорректировать их сумму. Например, частично перенести вычеты на следующий квартал. Кодекс позволяет использовать вычеты по товарам, работам и услугам в течение трех лет с момента, когда компания приняла их на учет п.
ФНС обновила данные по безопасной доле вычетов НДС на 1 квартал 2021 года
Хотя такого понятия и не существует в Налоговом Кодексе, под безопасным вычетом по НДС подразумевается процент вычета, преступив который компания может привлечь к себе внимание налоговых органов. Отчего же зависит пороговое значение по НДС? От многих факторов, которые учитываются при проверке организаций. Например, учитываются:
- Прошлые учетные периоды.
- Сезонность бизнеса.
- Региональность.
- Вид деятельности.
- Величины наценки на продукцию.
- Прочие налоговые показатели.
Что это значит для компаний? Ничего страшного, если вы одноразово преступите этот порог. Однако при повторном «нарушении» можно привлечь к себе ненужный интерес со стороны ФНС.
Для каждого региона существуют свои значения средней доли вычета. Если же говорить об общих тенденциях, то ориентироваться нужно на такую информацию:
- 89% — это максимальный вычет за четыре квартала отчетного периода.
- Средняя доля по вычету для каждого региона своя, но она не должна превышать обозначенного процента. Получить данные о средней доле можно из ежеквартального отчета региональной инспекции.
Долю безопасного вычета исчисляют простым делением суммы, заявленной к вычету, на сумму, указанную в качестве уплаты НДС. Полученную цифру умножают на 100.
Например, компания «Глория» из Ярославля, подала декларацию, за 3 квартал, где:
- К возврату заявлено 350 000 руб.
- НДС начислено 500 000 руб.
- Простым делением получаем: 350 тыс. делим на 500 тыс. и умножаем на 100. Получаем 70%.
Теперь проверяем данные по Ярославлю за последний отчетный период и сравниваем цифры. Например, за 4 квартал в Ярославле максимальный вычет составлял 89,3% — значит, компания осталась в безопасной области пороговых значений.
Этот вопрос относится к числу риторических. И да, и нет. Все зависит от прозрачности бизнеса и квартальных и годовых отчетов. Если компания на «хорошем счету» у ФНС, а отчеты и декларации не вызывают вопросов, то превышения пороговых значений не приведет к немедленной проверке. А вот тем, кто уже заинтересовал налоговые органы, стоит внимательнее относиться к рекомендациям ФНС и стараться не превышать установленного максимума.
|
Регион |
Средняя доля вычета |
|---|---|
|
Республика Карелия |
74,88 |
|
Республика Коми |
76,4 |
|
Архангельская область |
77,0 |
|
Вологодская область |
98,88 |
|
Калининградская область |
60,35 |
|
Ленинградская область |
86,16 |
|
Мурманская область |
122,06 |
|
Новгородская область |
95,8 |
|
Псковская область |
89,18 |
|
Санкт-Петербург |
87,9 |
|
Ненецкий АО |
148,55 |
Вопросы про НДС-вычеты: какова их безопасная доля и что будет, если ее превысить
|
Регион |
Средняя доля вычета |
|---|---|
|
Республика Бурятия |
90,58 |
|
Республика Саха (Якутия) |
91,02 |
|
Приморский край |
94,62 |
|
Хабаровский край |
92,94 |
|
Амурская область |
130,07 |
|
Камчатский край |
90,22 |
|
Магаданская область |
98,04 |
|
Сахалинская область |
98,86 |
|
Забайкальский край |
89,65 |
|
Еврейская автономная область |
87,24 |
|
Чукотский АО |
120,68 |
|
Байконур |
93,38 |
Средняя доля по региону
Инспекция может рассчитывать долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивать ее со средней долей вычетов по региону. Так поступать инспекторам предписывало письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Этот документ отменен, но на практике некоторые инспекции применяют его и сейчас.
Если нужные сведения ФНС своевременно не опубликует, то рассчитать безопасную долю по региону за II квартал 2020 года инспекторы и налогоплательщики не смогут. В такой ситуации есть три варианта.
Во-первых, можно ориентироваться на безопасную долю на II квартал 2019 года. Такую возможность допускают в ФНС.
Во-вторых, можно использовать показатель на I квартал 2020 года.
В-третьих, безопасную долю можно рассчитать по данным деклараций по НДС за год и сравнить ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Расчет безопасной доли вычетов по ндс в 2021 году
Рассмотрим поправки в главу 21 НК РФ, интересные многим налогоплательщикам.
1. Реализация товаров, работ, услуг банкрота — не объект по НДС
С 1 января 2021 г. в НК РФ официально установлено, что что объектом обложения НДС не являются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должников, признанных несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе хозяйственной деятельности после признания должников банкротами (пп.15 п.2 ст. 146 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ).
2. Место реализации водных биологических ресурсов (ст. 147 НК РФ)
С 1 января 2021 года ст.147 НК РФ будет дополнена пунктом 3, устанавливающим особый порядок определения места реализации товаров в виде водных биологических ресурсов и товаров, произведенных из них. Местом их реализации в целях НДС признается территория РФ, если водные ресурсы добыты в исключительной экономической зоне Российской Федерации, и (или) товары, произведенные из таких ресурсов в момент начала отгрузки и транспортировки находятся в исключительной экономической зоне Российской Федерации (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ (далее — Закон N 374-ФЗ)).
3. От НДС освобождены услуги финансовых платформ
С 1 января 2021 года не будут облагаться НДС (пп.12.2 п.2 ст.149 НК РФ в ред. Закона N 374-ФЗ) услуги, оказываемые оператором финансовой платформы в соответствии с Федеральным законом от 20 июля 2020 года N 211-ФЗ «О совершении финансовых сделок с использованием финансовой платформы». Конкретный перечень услуг приведен в новой норме.
4. Освобождение от НДС передачи прав на изобретения, полезные модели,
промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) продолжает действие в 2021 году, но с 1 января 2021 года «переехало» из пп.26 п.2 ст.149 НК РФ в пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ (далее — Закон N 265-ФЗ)).
5. От НДС освобождаются только «российские» «нерекламные» программные продукты
С 1 января 2021 года передача исключительных прав и прав на использование программ ЭВМ, а также баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» освобождается от НДС только, если программы или базы данных включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее Российский реестр) (пп.26 п.2 ст.149 НК РФ в ред. Закона N 265-ФЗ).
Соответственно передача прав на программы ЭВМ и базы данных, не включенные в Российский реестр, с 1 января 2021 г. облагаются НДС по ставке 20% (п.3 ст.164 НК РФ).
Также придется начислить НДС по ставке 20% при передаче прав на «российские» программы и базы данных, если передаваемые права состоят в получении возможности:
- распространять рекламную информацию в сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации,
- размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»,
- осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
Подробнее об НДС при передаче прав на программы ЭВМ и базы данных с 1 января 2021
6. Введен вычет НДС при «экспорте прав» на программы ЭВМ
С 1 января 2021 г. при передаче прав на программы ЭВМ или базы данных, включенных в Российский реестр иностранным лицам (т.е. если местом реализации таких услуг в соответствии со ст.148 НК РФ территория РФ не является) «экспортеры прав» смогут принимать к вычету НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для таких операций (пп.2.1 п.2 ст.170 и новый пп.4 п.2 ст.171 НК РФ — Закон 374-ФЗ от 23.11.2020). И это несмотря на то, что права на программы ЭВМ, включенные в Российский реестр, как указывалось выше, освобождаются от НДС в соответствии с пп.26 п.1 ст.149 НК РФ.
1. Средства дольщиков на счетах эскроу приравняли к средствам целевого финансирования
Дополнен пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ — в целях главы 25 НК РФ к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Законом от 30.12. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ». Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) МКД и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.
Указанные изменения применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года (пп. «а» п.11 ст. 2 , п. 1 п.5 ст. 3 Закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ).
Т.е. с 1 января 2020 года в состав доходов у организации-застройщика включается разница между ценой договоров участия в долевом строительстве и фактическими затратами на строительство объектов долевого строительства.
2. Улучшены условия для помощи «дочерним» и «материнским» организациям.
Обновлены условия подпункта 11 пункта 1 ст. 251 НК РФ, освобождающего от налога на прибыль «подарки» от участников и дочерних компаний. Причем изменения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2020 года (п. 9 ст. 9 Федерального Закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ (далее — Закон N374-ФЗ)).
С 1 января 2020 года не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль имущество, имущественные права, полученные российской организацией безвозмездно:
- от организации — участника (передающей стороны) если доля участия в т.ч. косвенного передающей стороны в УК получающей стороны составляет не менее 50%. Доля участия определяется в соответствии со ст.105.2 НК РФ
- от организации, в УК которой доля прямого или косвенного участия получающей стороны составляет не менее 50%. Доля участия определяется в соответствии со ст.105.2 НК РФ. Если передающая организация является иностранной организацией, указанные доходы, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации, а также организаций, через которые осуществляется косвенное участие получающей организации в передающей организации не включено в перечень офшорных зон, утверждаемый Минфином РФ согласно абзацу 2 пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
- от физического лица, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 НК РФ, составляет не менее 50%.
- от организации, владеющей лицензией (лицензиями) на пользование участками недр, указанными в пункте 2 статьи 343.5 НК РФ, для компенсации затрат, осуществленных налогоплательщиком в целях создания объектов основных средств, указанных в пункте 6 статьи 343.5 НК РФ.
При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам.
Таким образом, в обновленную формулировку включено не только имущество, но и имущественные права.
Кроме того, позитивно, что прежний лимит участия «более чем на 50%» заменен на «не менее 50%», а также непосредственно предусмотрена возможность косвенного участия передающей (получающей) стороны. Т.е. новой нормой можно воспользоваться, в т.ч. если у организации два участника с долями 50/50 и участие не обязательно должно быть прямым, ранее это было невозможно.